2018年初级会计师考试《经济法》第四章+第二节增值税.ppt

第二节 增值税法律制度 【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（　）。 　　 A.农产品 　　B.避孕药品 　　 C.图书 　　 D.自己使用过的汽车 B 第二节 增值税法律制度 　【例题1?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。(2013年) 　　A.果农销售自产水果 　　B.药店销售避孕药品 　　C.王某销售自己使用过的空调 　　D.直接用于教学的进口设备 　 第二节 增值税法律制度 【例题2?判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )(2014年) × 　　【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 第二节 增值税法律制度 （二）营改增“境内”服务免税项目（N条）（2017年调整） 　【记忆口诀】“生老病死”皆福利，“婚介家政”真给力。“科教文卫”要支持，“研发创作”要鼓励。“非经营”的不征税，“残疾农业”要安慰。“自然资源不动产”，“金融保险”有机会。“军队节能多储备”，记忆口诀真崩溃。 第二节 增值税法律制度 【营改增境内服务免税项目排除事项】　　1.托儿所、幼儿园：超标收费，实验班、特色班、兴趣班收费；与入园挂钩的赞助、支教费 　　 2.教育：非学历教育收费；校办企业提供的“融资租赁、广告”等现代服务，“文化体育”等生活服务收入；学校收取的赞助费、择校费 第二节 增值税法律制度 【例题·多选题】下列项目中，免征增值税的是（　）。　　 A.存款利息　　 B.流动资金贷款利息　　 C.学历教育收取的学费　　 D.非学历教育收取的学费 AC 第二节 增值税法律制度 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，享受增值税免税优惠的有（　）。　　 A.病虫害防治　　 B.金融同业往来利息　　 C.个人转让书籍　　 D.提供学历教育的学校收取的赞助费 AB 第二节 增值税法律制度 【例题·判断题】个人转让著作权免征增值税（　）。 正确 【例题·判断题】残疾人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。（　） 错误 第二节 增值税法律制度 （四）增值税即征即退（2017年新增）　　 一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁服务”与“有形动产融资性售后回租”服务，“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策 第二节 增值税法律制度 【例题·单选题】某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2016年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（　）万元。　　A.334.95　　B.184.95　　C.91.35　　D.93.6 D 第二节 增值税法律制度 ①计算应纳税额[3000 +50÷（1+11%）]×11%-150==184.95（万元）　　 ②按3%税率计算应纳税额 [3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35　　 ③计算即征即退的增值税额为184.95-91.35=93.6（万元） 第二节 增值税法律制度 【例题·多选题】下列项目中，适用增值税零税率的有（　）。　　 A.国际运输服务　　 B.完全发生在境外的设计服务　　 C.工程项目在境外的建筑服务　　 D.存储地点在境外的仓储服务 （三）营改增“跨境”服务“零税率”项目与“免税”项目（2017年新增) AB 第二节 增值税法律制度 （五）小微企业免税规定　　 1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过“3万元”（按季纳税，季销售额不超过9万元）免征。　　 2.上述纳税人申请代开专用发票，已经缴纳过税款的，在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字专用发票”后，可申请退还。 销售方式 纳税义务发生时间 直接收款 收到销售额或取得索取销售额凭据 托收承付、委托收款 发出货物“并”办妥托收手续 赊销、分期收款 书面合同约定的收款日期【注意】无合同或有合同无约定，为货物发出 预收货款 货物 货物发出【注意】生产工期超过12个月的，为收到预收款或书面合同约定的收款日期 建筑、租赁服务 收到预收款（新） 委托代销 收到代销清单或全部、部分货款【注意】未收到代销清单及货款，为发出货物满180天 金融商品转让 所有权转移（新） 视同销售 货物移送、转让完成或权属变更 进口 报关进口 扣缴义务 纳税义务发生 先开发票 开具发票 第二节 增值税法律制度 【例题·判断题】采取委托银行收款方式销