企业所得税篇-精选.ppt

财税[2017]43号? 国家税务总局公告2017年第23号 文件依据 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、小型微利企业所得税优惠政策 * 国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，决定再推出7项减税措施，支持创业创新和小微企业发展；部署对银行普惠金融服务实施监管考核，确保今年实体经济融资成本下降。 为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定，按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度，一是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。 * 三、小型微利企业所得税优惠政策 预缴时享受减半优惠政策如何执行？ 查账征收企业 核定征收企业 上一纳税年度为不符合，预计本年度符合条件的企业 本年度新成立的企业 符合条件的小型微利企业， 统一实行按季度预缴企业所得税 * 三、小型微利企业所得税优惠政策 预缴时可以享受减半征税政策 上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 预缴时累计实际利润≤50万元 享受减半征税政策 实际利润额预缴 查账征收企业 上一纳税年度为符合条件的小型微利企业 * 核定征收企业 预缴时累计应纳税所得额≤ 50万元的，可享受减半征税政策 定率征收企业 减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收 定额征收企业 三、小型微利企业所得税优惠政策 * 上一纳税年度为不符合，预计本年度符合条件的企业 预缴时累计实际利润或应纳税所得额≤ 50万元的，可享受减半征税政策 本年度新成立的企业 预缴时累计实际利润或应纳税所得额≤ 50万元的，可享受减半征税政策 预计本年度符合小型微利企业条件 预计本年度符合小型微利企业条件 三、小型微利企业所得税优惠政策 * 企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。 A 按照本公告规定小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 B 注意！ 不符合条件或多预缴咋调整 * 申报事项 02 * 申报事项 1 7月1日起启用新版企业所得税月（季）预缴申报表！ 文件依据 关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表 国家税务总局公告2018年第26号 关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题 国家税务总局公告2017年第23号? * 申报事项 2 新报表类型的变化 A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版） A201010 免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表 A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表 A201030 减免所得税优惠明细表 A202000 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版） 适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度申报。 调整了三份附表的行次内容，为确保符合条件的纳税人能及时享受税收优惠。 参照新年度纳税申报表把A202000也作为附表纳入申报表体系 。 适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度和汇算清缴填写。 * 申报事项 1.实行按月预缴的居民企业，从2018年6月份申报所属期开始； 2.实行按季预缴的居民企业，从2018年第2季度申报所属期开始。 注意申报时点！ * 申报事项 3 查收征收主表结构的变化 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版） 共21行，3列（表中的“本期金额”列，只保留“累计金额”列 ） 第1行至第15行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。 1.按照实际利润额预缴 2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 3.按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人 第16行至第21行，由总分机构纳税人根据要求填写。 增加“附报信息”行次，主要是企业符合条件的享受税收政策要求填写。 把原来的预缴方式手工填写，改为预缴方式智能填报 * 申报事项 旧版 新版 * 申报事项 4 主表格式填写说明 税务机关核发的纳税人识