管理会计应用与发展的典型案例研究-精选.ppt

项目 固定 实际 弹性 固定差异 弹性差异 生产量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F 100F 合计 5500 7600 7900 2100U 300F 12 (海量营销管理培训资料下载) * 零基预算的本质含义 （1）决策单位： 与职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 （2）一揽子决策： 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 13 (海量营销管理培训资料下载) * （3） 排序 排序是为了合理分配资金 依据是投入的产出效益 14 (海量营销管理培训资料下载) * 零基预算的编制程序 （1） 如何确定决策单位 教学：本科、硕士、博士 科研：课题、论文、专著 行政：坐班制、教师、行政班子 （2） 如何制订一揽子决策 任务与方案（以教学为例） 任务：完成学校给予的三大层教学 方案：方案一，按职称教学 方案二，按能力教学 15 (海量营销管理培训资料下载) * 任务与方案（以科研为例） 任务：按时完成课题，达到设计质量在高层次杂志上发表论文，鼓励出精品专 方案：方案一，单兵作战，加大奖 方案二，协同作战，分工合作 任务与方案（以行政为例） 任务：为教学，科研提出一流服务 方案：建立制度，定岗定薪，定期考核 16 (海量营销管理培训资料下载) * 6、全面预算 目标利润 销售预算 销售、管理和财务费用预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 单位产品成本和期末存货预算 现金预算 其它现金收支预算 预计损益表 预计资产负债表 预计财务状况变动表 17 (海量营销管理培训资料下载) * 五、财务预算的基本模式 1、长期与短期筹资的关系 (海量营销管理培训资料下载) * 2、现金的变化 (海量营销管理培训资料下载) * 3 、现金预算 一季度 二季度 三季度 四季度 经营活动净流量 投资活动净流量 筹资活动净流量 现金净变化额 （三大活动合计） 加：季初现金余额 季末现金余额 20 (海量营销管理培训资料下载) * 4、短期筹资规划 (海量营销管理培训资料下载) *  (海量营销管理培训资料下载) * 第二部分 上汽集团预算管理模式 环境决定模式选择 外部环境：社会、政治、经济、法律、市场 内部环境：经营规模、经营方向、组织结构 决定预算模式的主要是内部环境 23 (海量营销管理培训资料下载) * 延锋模式---分权管理 环境背景：规模庞大，99年底已达到收入13