财务报表备课教案.ppt

2．筹资活动现金流量的项目分析 (1) 吸收投资所收到的现金，包括发行股票、债券等方式筹集的资金 分析该项目应注意： ① 现金流入的性质。若属投资者投入的，属所有者权益，代表企业外延式扩大再生产；若是发行债券，则是债权人投入的，属负债，在一定程度上代表了企业的商业信用高低。 ② 现金流入的范围。指发行股票或债券实际收到的款项净额。 (2) 借款所收到的现金 ① 现金流入的性质。它是企业从金融机构借入的资金，反映了企业有良好的银行信誉。 ② 短期借款与长期借款相配比。考察企业从金融机构取得资金的合理性、稳定性和风险程度。 ③ 将本项目与购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等项目进行对比分析，以此对企业借款合同的执行情况作出分析和判断。 (3) 收到的其他与筹资活动有关的现金 一般该项目数额较小。如数额较大，应进一步分析。 (4) 偿还债务所支付的现金 该项目指偿还债务本金的付现，包括偿还银行借款本金、偿还债券本金等。分析时应注意： ① 将该项目与举债所收到的现金进行对比分析，以观察企业偿还旧债本金及举借新债的情况。 ② 现金流出的范围。该项目不包括支付债务利息的现金流出。 (5) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ① 现时的支付能力。应结合企业的资产、负债、所有者权益规模及利润水平分析。 ② 现金流出的时点。 (6) 支付的其他与筹资活动相关的现金 该项目包括支付的融资租赁费等。本项目一般数额较小，若数额较大，则应进一步分析。 值得说明的是，企业的三类经济活动产生的现金流量不是彼此孤立的，而是相互联系在一起的。处于正常经营期间的企业，经营活动对企业总体现金流量的贡献应该较大。投资活动和筹资活动属企业的理财活动，处于开业初期的企业，其理财活动引起的现金流量所占比重较大，此时经营活动产生的现金流量净额较小甚至为负数。理财活动意味着企业存在相应的财务风险，企业的理财活动规模越大，财务风险也越大。 第三节 现金流量的补充分析 一、汇率变动对现金的影响分析 二、现金流量补充资料分析 一、汇率变动对现金的影响分析 汇率变动对现金的影响是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率。而现金流量表中最后一行“现金及现金等价物”“净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 分析时应注意，如果该项目数额较大，应借助报表附注的相关信息分析其原因及合理性。 二、现金流量补充资料分析  (一) 将净利润调整为经营活动的现金流量 解读该项目需注意： 1．固定资产折旧、无形资产摊销的大小。关注固定资产、无形资产规模及折旧、摊销的会计政策。 2．长期待摊费用摊销或预计负债的大小。对相应的摊销、预计的会计政策进行分析。 3．经营性应收项目、应付项目增减变动额。应结合企业的经营规模，对其合理性进行判断。 4．财务费用和投资收益的大小。关注其大小及相应核算的会计政策。 5．计提的资产减值准备的大小。应结合报表附注的有关会计政策的说明分析其合理性。 (二) 不涉及当期现金收支的重大投资、筹资活动 不涉及现金收支的理财活动，虽不引起当期现金流量的变化，但可能在一定程度上反映企业所面临的现金流转困难，并且在未来将会影响企业的现金流动。 这类重大的投资、筹资活动的项目主要有： 1．债务转为资本 该项目是当企业债务重组或产权重组的情况下才会发生，带政策色彩，应关注报表附注的解释。 2．一年内到期的可转换公司债券 该项目反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。如果债券转换为股票，则会减少现金流出。 3．融资租入固定资产 该项目反映企业本期融资租入固定资产，同时也形成一项长期负债。本期虽不发生现金流出，但在以后相关各期将形成一项固定的现金流出。 第六章 会计报表附注 和审计报告解读 第一节 会计报表附注的作用和内容 第二节 审计报告解读 第一节 会计报表附注的作用和内容 一、会计报表附注的作用 二、会计报表附注的内容 三、会计报表附注项目分析要点 一、会计报表附注的作用 会计报表附注是为便于会计报表使用者了解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 会计报表附注是一种非常重要的信息披露方式。没有报表附注，会计报表本身就没有多大的实用价值。原因在于： 1．报表使用者对于会计准则和会计制度理解的差异性 从而限制了由财务报表提供会计信息进行决策的有用性。 2．现行财务报表不能完全满足报表使用者的需要 现