营改增后,雇佣个人劳务提供服务税怎 么交.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 营改增后，雇佣个人劳务提供服务税怎么交 【标    签】营改增,个人劳务服务,税款征缴 【业务主题】个人所得税 【来    源】中国税务报 　　在营改增前，企业雇用个人劳务为企业提供服务，如果个人劳务属于营业税的应税 范围，例如，单位聘请专家到企业讲课或临时使用一些临时用工等，可以由个人或企业到税 务机关代开营业税发票，扣缴个人所得税、营业税及相应附加税后，企业凭税务机关代开的 营业税发票列支劳务费用。 　　营改增后，这些个人劳务应缴增值税，企业常问的问题是： 　　第一、企业计算个人所得税基数是什么?是含税价还是不含税价，如何计算? 　　第二、由于一般个人劳务，企业与个人谈的都是税后报酬，增值税是价外税与营业 税不同，那么，个人的税后报酬如何倒推到税前报酬? 　　第三、会计如何处理? 　　第四、由于增值税在国税交，个人所得税在地税交，如何办理交税与开票业务? 　　第五、税务机关给个人是否只能代开增值税普通发票? 　　下面就这些问题，谈一下税法依据及我个人的操作实物。 　　一、企业计算个人所得税基数是什么?是含税价还是不含税价? 　　财税〔2016〕43号《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依 据问题的通知》规定： 　　“四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款 中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值 税。 　　个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费 不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额， 在计算转租所得时予以扣除。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收 入不扣减增值税额。 　　六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。“ 　　财税〔2016〕43号虽然没有列举“个人劳务”个人所得税应税收入是不含增值税， 但43号文第六条明确规定，在计征个人所得税时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值 税。因此企业计算个人所得税基数应是个人劳务的不含增值税额。 　　二、个人拿到的税后报酬如何倒推到税前报酬? 　　计算前首先要了解： 　　第一，个人劳务是否是增值税的应税范围，如果是，税率是多少? 　　第二，个人劳务适用的税率与计算方法。 　　财税〔2016〕36号《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的 通知》规定：“在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下 称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业 税。 　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 　　个人，是指个体工商户和其他个人。“ 　　同时规定“纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过规定标准的 其他个人不属于一般纳税人。”也就是说，个人只能是小规模纳税人，税率3%。 　　“个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点 的，全额计算缴纳增值税。 　　增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 　　增值税起征点幅度如下： 　　(一)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。 　　(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。“ 　　个人所得税法规定： 　　“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得 额。 　　劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高 的，可以实行加成征收。“ 　　按以上规定，税法所说的劳务报