5个人所得税比较.ppt

三、个人所得税的扣除项目 个税的免征额决定于税基的扣除项目和扣除额度。 （一）成本费用扣除 （二）个人免税扣除（起征点；免征额） 如美国的免税扣除： 2002年3000美元，2008年3500美元，2009年3650美元 （三）家庭生计扣除 依据纳税人的家庭结构、婚姻子女状况来扣除。具体地： 1、生计扣除法：往往对配偶与子女规定不同的标准 例如：美国 （1）Single ； （2）Head of household； （3）Married filling jointly or qualifying window(er)； （4）Married filling separately 美国的个人所得税税率表分为四类: 表Z: 单身个人申报; 表X:个人以户主身份申报表; Y- 1 : 已婚联合申报; 表Y- 2 : 已婚单独申报。 值得注意的是，上述不同的申报身份，享受的纳税待遇完全不同，即不同的纳税填报身份，使用不同的纳税申报表；而不同的纳税申报表，纳税人适用的税率表各不相同，纳税人享受的标准扣除额、个人宽免额等也有较大的差异。 税率表 2009年为刺激经济，美国提高了不同申报单位的标准扣除额： （3）增加500，提高到11400美元 （1）（4）增加250，达到5700美元 （2）增加350，达到8350美元 这样会使许多低收入者免于纳税 2、税额抵免法 即先计算出家庭的应纳税额后，每个受抚养人可以冲减规定的税额。 例如：意大利 2001年每个受赡养儿童以285.01欧元进行税额抵免 年收入小于51645.69欧元：第一个孩子285.01欧元，其余每个孩子318.14欧元 3、家庭所得份额化（或家庭系数）办法 。 例如：法国 下一次课堂讨论题目： 我国现行个人所得税存在的主要问题及改革建议 作业 1.请谈谈你对本课程教学的要求、意见或建议 2.试从国际比较的视角，分析我国现行流转税存在的主要问题并提出你的改革建议（增值税或消费税，选一即可） 要求：5月10日交（1000字左右、书面、手写） 四、关于税率结构问题 1、综合收入：除少数国家外，大多数采用超额累进税率，而且还有一些国家如美国和德国在超额累进税率制度中安排了“累进消失”的安排 。 2、专项收入：普遍实行差额比例税率 。 3、目前世界上有简化税制的趋势，即由多变少，由高变低，简化级距。 4、发达国家对个人所得税率纷纷实行指数化管理，以消除通货膨胀对应纳税额的影响。 视频新闻 五、关于个人所得税的负担 一般经济发达国家（人均在GDP在10000美元以上）IIT/GDP的比例高。 如：美8.9％，英10.8％， 韩国2.64％ 印度1.01％，埃及0.52％ 中国呢？ 自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。1994年～2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。 六、关于个人所得税的申报制度 1、个人制 优点：对婚姻“中性”。 缺点： 首先，容易出现家庭成员之间通过分散资产、分计收入的办法分割所得，逃避税收或避免适用较高档次的累进税率； 其次，不能做到按纳税能力负担税收 。 2、家庭制 优点：充分考虑了家庭成员的收支状况确定税收负担，有利于税收负担的公平与合理。此外，还可以防止家庭成员通过资产和收入分割逃避税收。 缺点：首先对婚姻产生干扰 ，其次可能会降低妇女的工作意愿。 折衷方法，最常见的是分割法（或商数化），即将家庭各种人所得的总额除以一个商数，将所得分割后求得每个人的应纳税额，再将这个纳税额乘以该商数，得出总的应纳税额。 第三节 借鉴与完善我国个人所得税制度 一、我国个人所得税现状及存在的问题 （一）税制设计方面存在的问题 1.分类征收的弊端 2.税率及税负设计不合理 3.没有家庭生计扣除不合理 （二）个人所得税在征收管理方面的问题 1.公民纳税意识淡薄，税收收入流失严重 2.税务机关的征管经验不足 3.征管的配套条件不够完善 二、改革完善我国个人所得税制度 （一）征税对象的确定 （二）综合所得费用扣除的设想 （三）税率的设计 （四）税收征管的完善 （五）完善个人所得税征收管理的配套条件 下一次课堂讨论题目： 试分析世界各国公司所得税的税率形式、税率水平及发展趋势 第五章 个人所得税比较 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税制比较 第三节 借鉴与完善我国的个人所得税制 第一节 个人所得税概述 个人所得税的历史起源？ 最早开征所得税的国