河南省公立医院内部审计独立性调查和分析.doc

河南省公立医院内部审计独立性调查和分析 　　中图分类号：D63 文献标识码：A 　　文章编号：1009-3729（2017）03-0062-06 　　关键词：内部审计；独立性；机构设置；权力配置 　　摘要：在公立医院的发展中，内部审计的作用越来越突出，并逐渐成为公立医院健康发展的重要保障，其制约、防护、鉴证、评价等功能，对公立医院制约违规违法现象、维护合法权益、客观公正评价财务活动、辅助决策等具有重要作用。调查发现，河南省公立医院内部审计在部分医院的管理体系中尚处于较为边缘的地带，其功能与作用难以全面彰显，内部审计的独立性存在着严重的缺失。我们应当在充分认识和理解内部审计独立性内涵的基础上，通过强化公立医院内部审计机构的独立地位、提升内部审计人员的沟通技巧与行为能力、积极引进外部审计模式、尝试构建公立医院内部审计统管统派机制等途径，提升河南省公立医院内部审计的独立性。 　　在公立医院的发展中，内部审计的作用越来越突出，并逐渐成为公立医院健康发展的重要保障，其制约、防护、鉴证、评价等功能，对公立医院制约违规违法现象、维护合法权益、客观公正评价财务活动、辅助决策等具有重要作用。公立医院内部审计功能的发挥对其独立性具有较强的依赖性，二者关系呈正相关。在实践中，受公立医院特殊的行业属性限制，其内部审计的独立性依然不够突出，面临诸多问题，这无疑会对公立医院内部审计功能的发挥产生较大的负面影响。目前，学界围绕相关问题已进行了不少探讨，产生了一系列较有价值的研究成果。但现有研究多从理论视角进行探讨，在广泛调查的基础上进行??证研究的成果还相对欠缺。鉴于此，本文拟通过对河南省公立医院内部审计独立性的调查分析，以厘清现状、查找问题、寻找原因，提出对策和建议，以期对河南省公立医院内部审计独立性的完善有所裨益。 　　一、样本选取与调查方法 　　按照卫生部颁布的《医院分级管理办法》对病床规模的分类，参与问卷调查的二级和三级医院较多。其中，病床数在500张以上的三级医院126家，占比为31%；病床数在100―500张的二级医院196家，占比为49%；病床数在100张以下的一级医院86家，占比为20%。样本医院年度业务收入情况如下：49%的医院在5000万元以下，15%的医院在5000万元到1亿元之间，30%的医院在1亿元到5亿元之间，4%的医院在5亿元到10亿元之间，2%的医院在10亿元以上。从被调查的医院回收的有效样本来看，有效样本为408家，调查范围涵盖河南省公立医院不同的隶属级别。其中，省级医院19家，占比为5%；市级医院125家，占比为30%；县级医院264家，占比为65%。从有效样本的数量上分析，基本上与河南省各级别的医院总数相匹配，且为随机取得，故较具有代表性。从有效调查样本的床位设置与年度业务收入上分析，样本也具有一定的广泛性和代表性，有效样本具有统计学意义。 　　本次调查主要是问卷调查，使用随机整群抽样的方法抽取河南省现有县级以上500家公立医院进行调查，以e-mail的形式发放问卷，并要求各调查对象对问卷相关内容充分理解并根据实际情况确定选项。本次调查共发放问卷500份，实际回收调查问卷408份，问卷回收率为81.6%，根据课题组拟定的调查方案，对回收的调查问卷全面复核把控后，确认均属有效问卷。 　　二、当前河南省公立医院内部审计独立性存在的问题 　　对调查情况进行归纳分析，在内部审计独立性上河南省公立医院普遍存在以下问题。 　　1.内部审计机构设置覆盖面不全、独立性较弱 　　公立医院的领导层多为医疗专业出身，对医院经济管理缺少专业知识，对于各种新兴的经济手段多难以给予有力的支持。内部审计作为一种经济管理手段，其绩效很难在短期内彰显，因此医院管理层往往对内部审计机构的设置不够重视，设置内部审计机构很难成为医院管理层考虑的重要议题。 　　在所调查的408家医院中，设置内部审计机构的有291家，占比为71%；未设置内部审计机构的有100家，占比为25%；统计缺失占比为4%。可以看出，公立医院内部审计机构的设置尚未完全覆盖，还有25%～29%的公立医院没有设置内部审计机构，与内部审计的规范要求仍有不小的差距。 　　在设置内部审计机构的291家医院中，有38%的医院将其作为职能部门独立设置，有12%的医院将其设在财务部门，有3%的医院将其与纪检监察合署办公，有6%的医院将其与物价核算合署办公，有2%的医院将其与院办、人事合署办公，有10%的医院以其他形式设置该机构。可以看出，绝大多数医院的内部审计机构并非独立设置。即使在设置有内部审计机构的公立医院中，也还有很多并不是出于医院管理的需要，而是迫于外部或上级的要求与压力，或者是基于同行之间的对比而被动为之。从结构与功能的相关理论视之，若结构不合理，组织功能也就很难发