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酒店业增值税涉税相关解析 2016/09/175531 　　一、收入构成及适用税率 ? 　　1.住宿收入、餐饮收入、娱乐收入，按照6%税率缴纳增值税。 ? 　　2.停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。 ? 　　3.酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。 ? 　　4.长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。 ? 　　5.美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴属于居民日常服务，按6%的税率计税。 ? 　　6.电话费收入按11%的税率计税。 ? 　　7.避孕药品和用具可免征增值税。 ? 　　8.酒店送餐到房间的服务，按6%的税率计税。 ? 　　9.出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属于销售其他权益性无形资产，按6%的税率计税。 ? 　　10.接送客人取得的收入,如需向顾客另行收费，属于兼营行为，按“交通运输——陆路运输服务”适用11%税率征税;如果酒店提供的免费专车接送，例如机场、火车站、景点与酒店之间的往返，这里的专车接送，属于一项行为涉及多项服务，仅就实际取得的住宿费收入按6%的税率计税。 ? 　　11.会场的场租费为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税;如果不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会议展览服务”依据6%的税率计税;若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不得开具增值税专用发票。 ? 　　12.客人支付的物品损坏赔款收入，按住宿、餐饮服务取得的价外费用，适用6%税率。 ? 　　13.向场地承租方收取的水电费，分别按13%和17%的税率计税。 ? 　　二、可抵扣进项税额项目及适用税率 ? 　　以下项目均需取得合法的增值税扣税凭证： ? 　　1.向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额; ? 　　2.向小规模纳税人购进农产品，按取得的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额; ? 　　3.向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购发票，按照注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额; ? 　　4.从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额;“税额栏”数据为“0”或“*”的，不得计算抵扣进项税额; ? 　　5.酒店租入停车场给客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额，税率11%或征收率3%; ? 　　6.电费，材料，用具，设备，经营用车辆等取得的增值税专用发票，税率17%或征收率3%; ? 　　7.购置不动产取得的增值税专用发票，税率11%或征收率5%，注意进项税额分期抵扣政策; ? 　　8.接受房屋租赁支出，进项抵扣税率为11%或征收率5%; ? 　　9.购买煤炭制品(非居民用煤炭制品)支出，进项抵扣税率为17%或征收率3%; ? 　　10.购买暖气、自来水、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品支出，进项抵扣税率为13%或征收率3%; ? 　　11.电话服务进项抵扣，其中基础电信11%，增值电信6%; ? 　　12.对外发布广告支付给广告发布者费用，进项抵扣税率6%，征收率3%; ? 　　13.交通运输服务进项抵扣11%或征收率3%。 ? 　　三、增值税涉税风险点 ? 　　1.在本酒店宴请客人发生的招待、住宿支出，未作视同销售处理; ? 　　2.客人支付的物品损坏赔款未作为提供住宿、餐饮服务取得的价外费用纳税; ? 　　3.酒店商品部、迷你吧等单独收费的货物、服务，未按适用税率纳税; ? 　　4.将增值税专用发票开具给个人; ? 　　5.将餐饮服务按住宿服务开具增值税发票; ? 　　6.未准确区分混合销售与兼营; ? 　　7.用于员工宿舍、员工餐、员工巴士等属于不得抵扣规定中的“集体福利或者个人消费”的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，未作进项税额转出; ? 　　8.未取得合规的扣税凭证抵扣税款; ? 　　9.隐瞒客房、餐饮、小卖部、租赁收入少计销项税额; ? 　　10.虚构农产品收购支出多计进项税额; ? 　　11.转售水电未按规定计提销项税额; ? 　　12.销售货物或提供租赁服务通过开住宿费降低税率; ? 　　13.餐饮部发生外卖服务，一般纳税人应适用17%的税率，却用了3%的征收率; ? 　　14.处置旧固定资产未申报缴纳增值税; ? 　　15.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务抵扣了进项税额; ? 　　16.发生了因管理