中小学校财务制度重点解读 中小学财务制度培训材料.ppt

* LGG * 4.新增加强事业基金管理使用的规定 事业基金：事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源为历年滚存的非财政补助结余资金。 使用规定（《制度》第三十七条）：中小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超过基金规模。 ★起蓄水池作用，调节年度之间收支平衡。 * 5.取消了预算外资金结余的概念 6.继续规定对经营收支结转结余单独反映 * 七、专用基金管理（第38-40条） 修订主要内容： 在专用基金中取消了医疗基金，修改调整了奖教奖学基金，修订后的专用基金包括：修购基金、职工福利基金、奖助学基金和其他基金。 增加专用基金管理要求。 《社会保险法》于2011年7月1日正式实施，城镇职工基本医疗保险制度将覆盖城镇所有用人单位及其职工。 * 注意： 事业基金和非流动资产基金不属于专用基金的范畴。 事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源为历年滚存的非财政补助结余资金。 非流动资产基金是事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 * （一）专用基金——修购基金 1.修购基金的来源和使用（《制度》第三十九条）： 修购基金，是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资金。 * LGG * 2.修购基金的具体计提办法 修购基金提取额=（事业收入×提取比例）+（经营收入×提取比例） 【例】某非义务教育阶段学校年度经营收入为400万元，参与经营活动的固定资产原值为200万元，其中房屋80万元，设备120万元，房屋折旧年限40年，设备折旧年限10年，在不考虑残值率的情况下，固定资产年折旧额为14万元（80/40+120/10），换算成修购基金提取率为3.5%（14/400）。 * 3.修购基金的管理要求 （1）提取按比例 （2）支出有规定 （3）加强统筹使用 （4）义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少的其他中小学校，可以不提取修购基金。 * （二）专用基金——职工福利基金 职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 * （三）专用基金－奖助学基金 即接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。 * （四）专用基金－其他基金 其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。 包括科研单位按规定提取的科研成果转化基金等。 * （五）关于专用基金提取比例 * LGG * 事业单位各类收入、支出、结转、结余关系表 事业类支出 * 表中相关项目勾稽关系： ①财政补助结转结余 =财政补助收入-事业支出（财政补助支出部分） ②非财政补助专项结转结余 =非财政专项资金收入-非财政专项资金支出 =事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的专项资金收入部分-事业支出和其他支出中的非财政专项资金支出 ③事业结余 =非财政非专项资金收入-非财政非专项资金支出 =事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的非专项资金收入部分-（事业支出和其他支出中的非财政非专项资金支出+附属单位补助支出+上缴上级支出） ④本期事业结转结余 =②+③=非财政补助专项结转结余+事业结余 ⑤经营结余=（经营收入-经营支出）-以前年度经营亏损 ⑥非财政补助结转结余=④+⑤（当⑤为负数时，等于④） ⑦非财政补助结余=事业结余+经营结余= ③+⑤=⑥-② * 各类收入、支出、结转、结余、基金关系图 财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入以及事业支出、其他支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等收、支 经营收入 经营支出 非财政补助专项结转结余、事业结余 经营结余 财政补助结转结余 非财政补助结转结余 职工福利基金 事业基金 修购基金 奖助学基金 * 【例】某中等职业学校年度财政补助收入5000万元、事业收入10000万元（其中:科研事业收入2000万元），经营收入300万元，其他收入50万元（非专项） 。事业支出12000万元（基本支出10000万元，其中财政补助基本支出4000万元；项目支出2000万元，其中财政补助项目支出800万元，科研项目支出1200万元），经营支出200万元，其他支出10万元（非专项）。 假设：该校职工福利基金按非财政补助结余数的40%提取；无以前年度经营亏损，不考虑税收。 【要求】（1）计算各结转结余项目金额； （2）计算提取职工福利基金的数额； （3）计算当年转入事业基金的数额。 * 【分析】 （1）计算各结转结余项目金额： ①财政补助结转结余 =财政补助收入