村集体资产清产核资方案.pdfVIP

河南省佳合会计师事务所清产核资工作方案 河南省佳合会计师事务所有限公司隶属于中隆集团，位于河南省 郑州市金水区农业路东22 号兴业大厦，中隆集团是一个综合型中介 服务机构旗下设有资产评估公司、房产评估公司、土地评估公司、信 用评级公司及会计师事务所，专业资产评估师8 人、土地估价师8 人、 房产估价师7 人，注册会计师6 人，相关助理人员60 余人，近年来 陆续参与三门峡、濮阳、许昌、新乡、周口、驻马店、信阳等地区房 屋附属物及林木征收评估，去年九月参与南阳内乡县四镇31 村的农 村集体资产清产核资工作，对农村市场及清产核资工作有足够的经验 及优势。 为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于稳步推进农村集体产权 制度改革的意见》（中发〔2016〕37 号）按照省委、省政府召开的 全省农村集体产权制度改革动员会上的总体部署，要求全省各市、县、 区按时间要求完成农村产权制度改革的基础工作--农村集体资产的 清产核资，下面详细阐述农村集体资产清产核资工作方案。 一、接受委托 在初步了解清产核资对象情况、当地政府工作方案及计划的基础 上，积极响应政府号召，协助推进本项工作。接受政府委托，签订业 务约定书、承诺函，遵循独立、客观、公正的原则，履行必要的审计 程序，依据独立审计准则等相关规定，确定开展工作。 二、前期准备阶段 首先，根据项目具体情况及要求，我事务所选派人员相应数量的 注册会计师及助理人员成立工作组进行培训学习，了解村集体资产的 初步情况，分组分工制定具体清产核资计划。 其次，根据政府的要求，确定清查项目：包括货币资金、短期投 资、应收账款、库存物资、牲畜（禽）资产、林木资产、长期投资、 固定资产（经营性固定资产、非经营性固定资产）、在建工程（经营 性、非经营性）、无形资产、短期借款、应付款项和长期借款及应付 款等、应付工资、应付福利费、一事一议资金、专项应付款、所有者 权益、待界定资产、资源性资产（农用地、建设用地、未利用地、林 木）。 同各个乡镇具体负责人员进行流程的确定和方案的推进；协调 财政所对各村财务人员账务的处理，确定结账基准日的要求；指导相 关人员学习、自查并安排指导农村集体资产清产核资报表的村组级填 写上报；提前安排各村涉及资产产权证明资料（所有权证书、所有人 身份证或营业执照及法人身份证、承包合同、付款票据）、资产明细 （资产名称、购买时间（含相关票据、数量及规格、型号/品种、现 状描述）、经济合同、对外投资证明等资料的整理提供。 三、进驻现场，财产清查。 （1）根据各村实际账务和现实情况，对未完成三资清查表自查填写 的进行三资清查表的指导填写，包括：债券债务明细列式，账龄的划 分，款项的来源，形成的原因；经营性资产和非经营性资产以及资源 性资产的划分、填列；经济合同的划分和归类等。 （2）根据村里财务提供的三资表，进行财务数字的核对，包括：货 币资金、对外投资、应收款、固定资产、在建工程、短期贷款、应付 款等；根据财政所提供的多年账务，进行债权债务的账龄分析，以及 多年形成的原因；根据现场盘点情况，针对固定资产、资源性资产， 经营性资产、无形资产等进行盘亏和盘盈的账面处理。 （3）指导各村根据各村的实际情况写出三资清查固定资产帐内（外） 的情况说明支书签字并盖本村章（帐内：每一项固定资产具体是指的 哪一样事物，此事物的购建年份，使用现状等；帐外：列出各村账上 没有，但是实际存在的属于村集体所有的固定资产，以及购建年份、 使用现状、金额等。）然后根据各村所写的情况说明进行核查并进行 复印留档。 （4）重点清查核实集体所有未发包到户的集体资源性资产、集体统 一经营的经营性资产、现金、债权债务等，查实存量、价值和使用情 况。债权债务须经当事人证实，做到账证相符和账实相符。对清查出 的没有登记入账或者核算不准确的，要经核对公示后登记入账或者调 整账目；对长期借出或者未按规定手续租赁转让的，要清理收回或者 补办手续；对存在疑问的资产协助村委与上级沟通解决处理。 （5）审计过程中牵扯到有资产需要重新作价评估的，首先，对将评 估实的对象进行分析，根据评估对象和评估目的来确定价值类型和所 选取的评估方法，然后对所收集的资料进行归纳整理，并进行分类， 分类完成后根据收集的资料结合当地的市场环境来确定评估原值，还 要根据该资产的使用年限、使用现状等方面进行减值或者增值；确定 最终评估价值并进行审核，审核完成后把结果反馈相关部门；需要专 业测量的对村组集体资源性资产（机动地、四荒地等）专业测量（