(二)11月2223日金信学员版：《聚焦年度税收热点、分析讲解税收疑难》.pptVIP

2012年重要税收新政策大盘点 2012年重要税收新政策大盘点 退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个税。应同时符合下列条件： 1、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 2、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入； 3、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织”。 不符合上述条件的应按照“劳务报酬所得”缴纳20%的个人所得税。? 简易计税方式： 应纳增值税=不含税收入×征收率（税率3%） 一般纳税人与小规模纳税人 比较： 相同点：可以自行开具增值税普通发票，也可以在税务机关代开增值税专用发票；不可以抵扣任何进项税额。 差异点：限于列举的特定行业，销售额即使达到规定标准也可以不申请认定为一般纳税人。 应纳增值税=销项税额 - 进项税额 - 调减税款 不含税收入×适用税率 按专用发票面税额抵扣 非税项目×适用税率 开票金额、收到货款、取得凭证、视同销售。 非增值税、转移用途 一般计税方法： 期初库存、当期发生 税务机关认为成立这个新公司除了得到较低企业所得税率之外没有其他经营目的，可能会无视这个投资和贷款交易，并要求补交税款。 实质重于形式假定，要求交易的税收结果不仅在法律条文上符合交易特征，而且在现实上也是实际存在的。 * * 对关联方不按照独立交易原则进行业务往来而确定的计价标准收取或者支付价款、费用，导致企业或者其关联方减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整，这是授权税务机关针对转让定价避税采取的反避税措施。 指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （三）其他在利益上相关联的关系。独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定，母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。（续） 两个独立法人的母子公司之间发生的费用的处理 * 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。 　 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。 * 两个独立法人的母子公司之间发生的费用的处理 债 权 资 金 债 务 股 东 公 司 金融机构 * * 资本弱化是指： 企业通过加大借贷款（债权性投资）而减少股份资本（权益性投资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。 * 不久前，广东省广州市中级人民法院终审判决广州市地税局在广州某房产建设有限公司行政诉讼案中胜诉，并维持了该局税务处理决定，避免了3000余万元国家税费的流失。 ???? 在这桩诉讼案中，原告公司于2004年将其市场价值3.1亿元以上的不动产仅以1.3亿元出售。广州市地税局经过取证，发现该公司以合法拍卖为名降低交易价格，从而逃避纳税义务的事实。 一是，拍卖存在诸多问题，譬如《委托拍卖合同》中规定竞买人需缴纳的保证金比例过高，超过起拍价的50％。实际上，只有一名竞买人缴纳保证金和到场参加拍卖。（续） 一起失败的税务筹划案例 * 二是，不动产坐落在广州人民中路的繁华地段，但拍卖价格每平方米均价只有2300元，明显偏低。经研究，广州市地税局提出了区别考虑“拍卖合法性”与“税收合法性”的观点，以计税依据明显偏低且无正当理由为突破点，进行税收核定，并最终得到两级法院判决的认可。 ??? 广州市地税局则坚持在拍卖存在重大瑕疵前提下，将拍卖成交价格作为计税价格属于“计税依据明显偏低又无正当理由”，根据《税收征管法》规定，依法对其计税价格进行核定。最终，法院采纳了广州市地税局的意见。 一起失败的税务筹