经济法学21世纪高等院校法学系列教材 教学 张守文 著 第十章.ppt

在税率的适用方面，上述各类税率分别有各自的适用对象，从而有助于实现税收调控的目标，具体有以下几种情况： （1）最惠国税率。 （2）协定税率。 （3）特惠税率。 （4）普通税率。 国务院关税税则委员会，是进行关税调控的重要主体。 3.关税的税基与应纳税额的确定 关税的税基，是关税的完税价格。完税价格的确定或估定，因货物的进口或出口而有所不同。 关税的应纳税额的确定，主要分为从价计征、从量计征两种情况，相关的计算公式如下： 从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额 4.反倾销税和反补贴税的相关问题 在关税调控制度中，反倾销税和反补贴税的征收，实际上是关税调控的重要措施，在激烈的国际贸易竞争中，上述两类关税附加税的征收是各国经常采用的措施，它们实际上构筑了一种关税壁垒，与相关的产业保护和宏观调控等密切相关。 5.关税的减免 关税的减免较为复杂，可分为法定减免、特定减免和临时减免三大类，这有助于结合关税领域里的复杂情况，更好地进行关税调控。 三、所得税调控制度 （一）所得税与宏观调控 所得税是以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。 所得税具有以下特点：（1）征税对象是所得，计税依据是纯所得额，这是所得税能够成为宏观调控工具的基础；（2）税基的确定较为复杂，国家可以通过在税基方面的特殊规定来实施调控；（3）比例税率与累进税率并用，使所得税不仅能够成为增进企业效率的重要工具，同时也能成为调控收入分配的重要杠杆；（4）所得税是直接税，税负不易转嫁，这使得所得税的调控效果更为显著。可见，所得税的诸多特点，都与税收调控有密切关联，从而使所得税成为各国普遍采用的宏观调控的重要工具。 （二）企业所得税调控制度 1.纳税主体 依据《企业所得税法》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 上述作为企业所得税的纳税主体的企业又可以分为两类，即居民企业和非居民企业。 2.征税范围与税率 企业所得税的征税范围，包括纳税主体以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括营业收入、劳务收入、投资收入、捐赠收入等。 在税率方面，我国《企业所得税法》将企业的税率分为两类，一类是一般税率，另一类是预提所得税税率。 3.税基的确定 企业所得税的税基是应税所得额，其确定较为复杂，直接影响纳税人的纳税义务。税基的确定和调整是国家进行所得税调控的重要手段，也是有效适用税法的基础。 （1）税基的总体确定 （2）税基的具体确定 第一，准许扣除的项目。 第二，不得扣除的项目。 第三，准许亏损结转。 4.税收优惠 （1）免税收入 （2）免征、减征 （3）税率优惠 （4）加计扣除 （5）所得抵扣 （6）加速折旧 （7）减计收入 （8）税额抵免 以上是《企业所得税法》明确规定的各类税收优惠。另外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 （三）个人所得税调控制度 个人所得税是以个人所得为征税对象，并且由获取所得的个人缴纳的一种税。它是各国开征较为普遍的一种税。 个人所得税的征收不仅能够大幅度增加财政收入，而且还有助于促进资源的有效配置，促进社会公平分配目标的实现，因此，它同样是税收调控的重要手段。经济和社会越发展，个人所得税的调控就越重要。 1.纳税主体 我国个人所得税的纳税主体也分为两类，即居民纳税人和非居民纳税人。区分这两类纳税主体的标准有两个，一个是住所标准，另一个是时间标准。 2.征税范围 我国的个人所得税法实行分类所得税制，将属于征税范围的所得分为11个税目，这是税收调控的重要基础。 目前，11个税目涉及的应税所得分别为： （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 3.税率 为了更好地对不同类型的所得进行税收调控，我国将个人所得税的税率分为两类，一类是超额累进税率，适用于三个税目，即工薪所得、个体工商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得；另一类是比例税率，其基本税率均为20％，适用于除上述三类所得以外的其他各类所得。 4.税基的确定 有关税基确定的重要方面主要有： （1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额现规定，个人依法提取缴付的社会保险费、住房公积金也可扣除。，为应纳税所得额。 （2）个体工商户的生产、经营所得，