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事业单位工程经营资金管理的探讨 　　资金管理包含对于资金的流向、资金的调配、资金的结算等多方面综合系统性管理。为了保证经营管理活动的正常进行，工程经营事业单位应重视资金的管理，以资金为纽带，将单位内部各层次、各部门紧密地联系在一起，赋予财务部门资金管理职能。目前，工程型事业单位现有的部分资金管理办法已不适应我国事业单位不断改革、发展的需要，存在的问题日益显著。因此，如何在兼顾统一性和灵活性的原则下建立与工程经营事业单位相适应的资金管理体制，以适应我国事业单位改革和市场竞争的要求，具有非常重要的意义。 　　一、事业单位工程经营资金管理存在的问题 　　（一）资金管理缺乏整体性与统一性 部分工程经营事业单位下属单位多头开户，工程经营事业单位无法实施有效的监控；资金账外循环，流向不明；部分资金使用不当，铺张浪费，支出混乱。工程局无法及时了解、掌握单位整体的资金情况。 　　（二）资金散乱，使用效率不高 工程经营事业单位下属单位都设有各自的账户，项目资金盈缺不平衡，有的单位资金存量较大，形成资金沉积；而有的单位资金紧缺需要贷款，工程经营事业单位缺乏集中资金的权威，单位之间不能互通有无，使得资金管理整体成本较高，影响经济效益。此外，各单位之间主要通过外部银行进行资金结算，导致资金形成体外循环，产生大量资金跨行、异地结算的费用，从而影响资金的使用效率。 　　（三）对项目经理部经营活动缺乏有效监督 项目经理部作为工程经营事业单位资金管理的重点内容，其分布分散，资金流量大，点多、线长、经营面宽等特点使得各工程经营单位内部存在银行多头开户，资金分散，难以集中管理。在项目经理部内部，其资金管理存在的问题主要包括两方面：其一，工程建设项目的垫资和拖欠款的资金数量大，造成施工单位资金紧张、周转困难，制约了工程进度，影响了施工单位的效益、市场竞争力和持续发展力；其二，项目经理部对分散在各地的项目资金管理缺乏统筹调度和相应约束措施，对项目资金预算和投资计划的管理控制水平较低，出现资金管理的分散现象普遍。工程经营事业单位对项目资金缺乏有效监控，不能及时了解各单位资金存量、流向和流量，影响资金运作的整体效率和效益。由于项目经理部线路长且高度分散，涉及重大经济问题时，如果没有坚持执行财务各项规章制度，缺乏约束机制，资金的流向与控制就会脱节，不能及时掌握财务资金变动情况，资金支大于收，资金责任与财务风险增大，严重时会引起相关经济责任。 　　（四）财务信息滞后，影响经营决策 工程经营事业单位正常经营需要进行财务分析，而财务分析是建立在对会计资料分析基础之上的。由于工程经营事业单位下属各单位不能及时报送各类会计资料，使得工程经营事业单位财务部门不能得到全面而又准确的财务信息，从而影响工程经营事业单位的正常经营。 　　总之，资金管理是各工程经营事业单位财务管理的重要内容。如何对工程经营事业单位资金进行有效的管控，已成为工程经营事业单位工程经营资金管理面临的一个重要问题。 　　二、事业单位工程经营资金管理流程及关键控制环节 　　（一）事业单位工程经营资金管理流程 项目经理部资金管理范围应当包括项目投标到项目竣工验收过程中所发生的全部经济业务。其项目资金流程图如图1所示。 　　（二）事业单位工程经营资金管理关键控制环节 项目资金管理是工程单位资金管理的核心与关键。控制好项目经理部资金管理的关键环节，是提高项目经理部资金管理效率和管理水平的有效方法。其资金管理的关键控制环节主要包括： 　　（1）对工程预付款与工程进度款进行控制。项目经理部在签订施工承包合同时，就应当明确规定工程预付款和工程后期进度款的支付方式和支付比例。在施工过程中，重点是根据合同的规定加强工程进度款的催收工作，积极主动地与业主多联系、多沟通，争取早拨多拨工程预付款。 　　（2）对授权审批进行控制。重点监控资金计划的编制与审批流程，保证资金运用的安全性、合理性，提高资金的使用效率。项目经理部要及时向财务部门提交本月工程完工进度表和下月资金使用计划。 　　（3）对银行账户进行控制。重点监控项目经理部银行账户的设立和账款变动情况。工程经营单位对项目经理部的银行账户实行集中管理，由工程经营单位统一办理结算收入和支出业务。项目经理部原则上不得开设银行账户，远离工程局所在地或因特殊原因确需单独开户的项目，应报财务部门批准，并定期向财务部门报告账户使用情况。账户的存款限额由财务部门根据项目大小核定。对开设银行账户的项目，其账户由财务部门统一管理，并委托项目财务人员进行日常管理工作，严禁将银行账户出租、出借。财务部门应定期对项目银行账户使用情况进行检查监督。加强对项目经理部日记账和银行账的管理，做好单位和银行的对账工作。对各项目经理部资金进行合理调度，提高资金的使用效益。 　　（4）对项目经理部