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商业经济评论 平衡计分卡理论的发展演进 口文／杜胜利 罗伯特卡普兰教授 Scorecard—MeasuresthatDrive 平衡计分卡由美国哈佛大学卡普兰 卫．P．诺顿在《哈佛商业评论》上发表了 和诺顿教授于20世纪90年代发明。《哈Performance)的文章。这篇文章标志着他们的第三篇平衡计分卡文章一一《将平 佛商业评论》将平衡计分卡评为20世纪 平衡计分卡的诞生，在理论界和实务界 衡计分卡作为战略管理系统》(Using 最具影响力的管理概念之一，并被誉为 引起了巨大反响。文章勾画了平衡计分 theBalancedScorecardasa Strate— 75年来最伟大的管理工具之一。有调查 卡的基本结构由财务、顾客、内部业务流 gicSyStem)。系统地阐述了平衡计分卡 表明，在《财富》杂志公布的世界前1000程以及学习与成长四个方面共同构成， 应用的四大程序：描述战略、沟通与联 位公司中，有70％的公司采用了平衡计 平衡计分卡的核心是将战略分解为财务、 系、制订经营计划、反馈与学习。并阐明 分卡系统。近年来，平衡计分卡在中国越 客户、内部流程、学习与成长四个层面的 了这些程序对战略管理的重要意义。将 来越受到重视，被定位在战略执行和业 衡量指标，从而形成一个财务与非财务 平衡计分卡由一个单纯的业绩评价工具 绩管理的重要工具，一些企业率先应用 指标相结合的全面业绩衡量指标体系。 上升到了战略管理工具的高度，并以此 平衡记账。 财务指标是战略执行的有形成果，非财 建立了战略管理体系。 1 990年，美国的诺兰诺顿学院设立 务指标是未来财务成果的驱动因素。这 1996年，罗伯特．S．卡普兰与大卫． 了一个业绩评价模式开发项目，惠普、杜 一阶段突破了传统单一财务指标评价企 P．诺顿在以前研究成果的基础上结集出 邦、壳牌、苹果电脑、通用汽车等12家 业经营业绩的局限，把非财务指标纳入 版了第一本关于平衡计分卡的专著一一 公司参与了这一项目。项目题为“衡量组 企业经营业绩评价体系并将其与战略相 《平衡计分卡：化战略为行动》。本书通 织未来绩效”的研究。在为期一年的研究 联系。 过银行、石油、保险和零售业的案例，说 中，一家企业实行的一个名为“企业记分 1993年9月，罗伯特．s．卡普兰和大明了高层管理者如何将平衡计分卡作为 卡”的管理工具吸引了项目中的每一个 卫。P．诺顿再度合作，在《哈佛商业评 当前业绩的指南和未来业绩的目标，如 人。这个充满了魔力的管理工具就是平 论》上发表了题为《把平衡计分卡付诸实 何运用财务、客户、内部业务流程以及学 theBalancedScorecard 衡计分卡在企业实践中的最早雏形。大 践》(Putting 习和成长四个方面的指标来协调个人、 家通过对它的研讨、升华，最终由哈佛商 towork)的文章，对平衡计分卡产生企业以及跨部门的行动方案，并确定实 学院教授罗伯特．S．卡普兰、诺兰执行总 以来的实际应用情况作了清晰、全面的 现客户和股东目标的全新流程，展示了 裁大卫．P．诺顿两位大师将其提炼为“平 总结。文章介绍了罗克沃特、苹果电脑和 管理者如何使用平衡计分卡这种革命性 衡计分卡”。 高级微型设备等公司的平衡计分卡应用 的工具来化战略为组织及其员工的一致 1992年2月，罗伯特．S．卡普兰和大案例，详细阐释了这些公司所开发的四 行动来实现组织的使命，证明了平衡计 卫．P．诺顿在《哈佛商业评论》上联合发 个方面的各种指标，并提出了评价指标 分卡不只是一个业绩评价系统