《增值税计算》.ppt

新华书店批发图书一批，每册定价20元，共计1000册，由于购买方购买数量较多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额在同一张发票金额栏分别注明。--折扣销售或商业折扣 同时约定，10内付款享受2%的折扣。购买方在10日内付款。--销售折扣或现金折扣 由于验货时发现部分书存在污损问题，新华书店决定给予原价20%的销售折让，并开具红字发票给对方。--销售折让 含税销售额 =20×1000×70%-20×1000×20%=10000元 销项税额=10000÷（1+13%）*13%=1150.44元 以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回旧货物，并以折价款部分冲减新货物价款的一种销售方式。 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，分两种情况： （2）以旧换新方式销售货物 金银首饰，按实际收取的差价款计税。 其他货物，按新货物同期销售价格计税。 一、销项税额及计算 （一）销售额确定的特殊情况 【例如】某计算机公司，采取以旧换新方式，销售计算机100台，每台计算机不含税售价9000元，收购旧型号计算机不含税折价2500元。 3、以旧换新方式销售货物 解： 销项税额=100 × 9000 × 17%=15300（元） 例一：某金店为增值税一般纳税人，采取以“旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外售价5000元，旧项链作价3000元，从销售者手中收取差价2000元，计算销项税额。 3、以旧换新方式销售货物 销项税额 =2000÷（1+17%）×17%=290.60元 （100×4680）÷（1+17%）×17%=6800元 还本销售：货物销售后，到约定期限，再由卖方一次或凡此将货款部分或全部退给买方的一种销售方式。 纳税人采取还本销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 5、还本销售方式销售货物 增值税销售额为实际售价计算，不得减除还本支出。 A企业生产销售甲产品，每件制造成本1000元，市场上同类商品售价为1500元／件。2014年3月采用还本销售方式销售甲产品100件，售价为1800元／件，5年后全额一次还本。 5、还本销售方式销售货物 应税销售额=100×1800 （4）以物易物方式销售货物 以物易物双方都应做购销处理，分别向对方开具增值税发票。 双方以各自发出的货物核算核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物做购货金额及进项税额，但进项税额能否抵扣以专用发票为准。 例：某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，发票上载明电机与原材料的价款均为23100元。电机厂发生该项业务应当缴纳的增值税税额。 销项税额=23100×17%=3927（元） 进项税额=23100×17%=3927（元） 应纳税额=3927-3927=0 1.将货物交付他人代销 2.销售代销货物 2代销 1.购进的货物用于投资、分配和赠送 外对外 1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送到其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县的除外。 1移送 1.自产或委托加工的货物用于非增值税项目、 集体福利或者个人消费 2.用于投资、分配和赠送 内对内外 VVI 2.视同销售 例1.一般纳税人甲企业2014年3月发生A商品销售业务： 销售甲公司A商品500件，每件100元； 销售乙公司A商品300件，每件80元； 无偿赠送丙公司A商品100件。 计算c业务销项税额。 平均售价=（500×100+300×80）÷（500+300） =92.5元 销项税额=92.5×100×17%=1572.50元 例2. 增值税一般纳税人本月生产加工一批新毛衣，发放给职工作为福利。实际生产成本380元，无同类市场价格，成本利润率为10%,销项税额？ 成本：销售自产货物为实际生产成本，销售外购货物为实际采购成本。 组成计税价格=380×（1+10%）=418元 销项税额= 418×17%=71.06元 应税销售额的内容 【多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（ ） A、向购买者收取的包装物租金B、向购买者收取的销项税额C、因销售货物向购买者收取的手续费D、因销售货物向购买者收取的代收款