第三章-存款业务核算.pptVIP

* * * * 例：A个人客户因急需资金我，将2年期100000元定期存款提前支取50000，已存一年，假设定期存款年利率为3%，活期存款年利率为1%，利息税率为5%。 提取50000元本金已计提利息=50000*3%=1500元 应支付利息=50000*1%=500元 代扣利息税=25 借：吸收存款——A个人整存整取储蓄存款户50000 应付利息——A个人整存整取储蓄利息户 1500 贷：库存现金 50475 利息支出 1000 应交税费——代扣代缴利息税 25 * 若银行未计提利息： 借：吸收存款——A公司定期存款户 50000 利息支出 500 贷：吸收存款——A公司活期存款户 50425 应交税费——代扣代缴利息税 25 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ②分户账计息（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。例题见P45例3-6 * （4）会计处理 结息日的次日进行会计处理 借：利息支出 贷：吸收存款——XX单位活期存款户 * 1.定期存款存入核算 存款单位在存入定期存款时，填制《单位定期存款开户证实书》，一式三联，第一联代转账贷方传票入账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。 借：吸收存款－XX单位活期存款户 贷：吸收存款－XX单位定期存款户 二、单位定期存款存入业务的核算 * 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，编制分录。 例题 借：吸收存款－佳悦公司活期存款户 10000 贷：吸收存款－佳悦公司定期存款户 10000 交作业1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（2）3月30日存入1200元；（4）6月21日办理利息转账；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为0.36%） 交作业2.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务： （1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支配，金额2000元。 （3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。 （4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。将存单本息转入活期存款账户。 （5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存款年利率0.72%。 要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。 * 2.定期存款支取的核算 （1）到期支取 （2）提前支取 * 3.单位定期存款利息核算 单位定期存款利息实行利随本清计息办法，即在存款到期时支付本金的同时一并支付利息。其存期按对年、对月、对日计算，不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天算，每年按360天算。单位定期存款利息只能转账不能提取现金。 公式为：利息＝本金×存期×利率 1）? 到期支取。按开户时所定的利率计付利息。 2）逾期支取。逾期部分按活期存款计算利息（按实际存款天数和支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计息）。 3）全部提前支取。按活期存款计算利息（按实际存款天数和支取日挂牌公告的活期存款利率计息）。 * 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书开立日所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。在定期存款期内如遇利率调整，均按开户日所订利率计付利息，不分段计息。 为遵循权责发生