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企业所得税纳税评估基本操作 刘庆华 专题主要内容 根据纳税评估管理的相关规定，结合《市国家税务局关于开展2010年企业所得税纳税评估工作的通知》（武国税函[2010]94号），介绍我市开展企业所得税纳税评估的具体工作内容、工作程序和评估方法。 纳税评估管理的相关规定 2005年 国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》的出台---标志着纳税评估概念正式确立和评估工作的全面开展 2006年 国家税务总局《关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知》---明确了企业所得税纳税评估的指导意见 2007年 市国家税务局《关于进一步规范良性互动工作相关文书表单的通知》----规范了纳税评估文书的使用 纳税评估定义 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为 纳税评估工作原则 强化管理、优化服务 分类实施、因地制宜 人机结合、简便易行 我市企业所得税纳税评估情况 纳税评估的特点 基础信息资料来源广泛（内外信息） 侧重事后评估 借助于计算机技术和数理统计学等现代科学手段，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析 注重评估客体的陈述申辩（局限性、降低评估误差 ） 纳税评估工作的主要内容 信息采集 设立评估指标及其预警值 通过计算机和人工筛选评估对象 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、实地调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理 维护更新税源管理数据（容易忽视） 纳税评估的核心和难点 核心---审核分析 难点---信息采集 设立评估指标和预警值 关键---实地调查核实 企业所得税纳税评估对象 实行查账征收和核定所得率征收的各类居民企业（不含分支机构） 企业所得税纳税评估工作是加强企业所得税管理的重要手段和措施 企业所得税纳税评估时间 企业所得税纳税评估分为年度纳税评估和季度预缴评估。 评估期限以当期（指上年度）纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期（不延伸） 1、年度评估在企业年度纳税申报后至次年年度纳税申报前完成。一般在每年9月底前全部完成 2、预缴评估在两个预缴期间完成。 企业所得税评估工作的分类 日常评估-----一般性审核 （季度预缴评估和年度申报审核） 专项评估-----管理较薄弱、稽查中发现问题较多的涉税项目和所得税后续管理项目 重点评估-----运用评估指标分析、发现疑点采取约谈举证、实地调查等方式 日常评估---预缴评估 季度预缴评估-----通过对纳税人申报的所得税、流转税、财务报表信息进行比对分析评估，提高季度申报质量，促使纳税人及时、准确、足额预缴税款。 从2010年起，全市将季度预缴评估工作作为强化企业所得税税源监控的日常性管理工作。 日常评估---预缴评估 1、设定评估指标 ①企业所得税预缴申报表实际利润额小于财务报表利润总额 ②企业所得税收入小于增值税收入 ③房地产开发企业财务报表预收账款（其他应付款）当期增加额 日常评估---预缴评估 2、确定评估对象。 存在疑点信息的房地产开发企业、企业所得税预缴申报表实际利润额小于财务报表利润总额和企业所得税收入小于增值税收入指标差异值大于100万元的企业（不含分支机构），为必选评估对象 各区局可按市局发布的疑点信息另自行确定评估对象。 说明两个问题 日常评估---预缴评估 3、规范评估流程 对确定季度预缴评估对象并进行认真核实，分户出具《纳税评估工作报告》并经税务所所长签署处理意见 对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的，应向纳税人下达《纳税评估处理意见书》，通知纳税人在规定期限内办理补正申报手续,补缴税款及滞纳金，并按规定进行账务调整 日常评估---预缴评估 4、实施跟踪管理 ①所得税科应对评估处理进行跟踪管理，对需要补缴税款的纳税人，不得在下季度申报时一并申报补缴，应按规定单独进行补正申报并加收滞纳金 ②对需要纳税调整的，应在下季度申报前督促纳税人及时更正申报信息 ③对数据填写错误的，应对纳税人进行宣传辅导并更正错误 说明两个问题 日常评估---预缴评估 5、加强分析总结 所得税科要对评估情况按季进行分析总结，及时发现征管中存在的问题并提出管理措施。于每季度末了第二个月底前将纸质的评估分析报告及统计报表（需经分管局领导签章）报市局 （二）评估方法（三个指标的审核方法略，现举例介绍区局自选评估案例） 日常评估---年度申报审核 年度申报审核---通过对纳税人年度申报表、财务报表、税务机关管理台账以及第三方有关信息比对，筛选出有疑点的企业和疑点项目，有针对性地开展申报审核，确保年度企业