医院货币资金的内控管理制度.doc

医院货币资金的内控管理制度 ? 管理与教育? 医院货币资金的内控管理制度 张丽钦 (莆田学院附属医院,福建莆田351100) 2007年1O月第4卷第28期 【关键词】货币资金;内部控制;管理 【中图分类号】F823【文献标识码】B【文章编号】1673—7210(2007)lO(a)一134—02 货币资金是医院进行医疗服务中不可缺少的物质条件. 因为货币资金是医疗单位资产中流动性最强,风险最高的一 种资产,因此,加强货币资金的管理,对保证医院的正常运转 和经营效益意义重大.现根据医院货币资金业务的特点,结 合医院自身的经营管理实际,设计以下一套切实可行的货币 资金控制制度和核算方法,从而更有利于医院货币资金的管 理和控制,对加强医院经营管理,保护医院财产安全,保证医 院会计信息真实,完整等具有积极推动和促进作用. 1货币资金内部控制存在的问题 1.1没有建立完善的货币资金内部控制体系 当前多数医疗单位没有一个健全有效的内控框架,控制 环境薄弱,没有建立符合现代有关制度的组织机构. 1.2忽视货币资金内部控制的关键点 货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支 业务的管理.从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数 单位没有注重岗位分工,授权批准制度的建立,导致了现金, 银行存款漏洞的发生. 针对医疗单位日常大额的货币流量及医院货币资金内 部控制中存在的问题,我认为要建立健全货币资金内部控 制.要从分析自身的控制环境人手,建立一套符合医院发展 实际的内部控制制度. 2货币资金内部控制方法 2,1货币资金收入控制 医院货币资金收入主要来源于门诊收入,住院收入以及 病人预交医疗款,往来款等收入.对每天取得的货币资金收 入必须设专人核对其金额是否准确,入账是否及时,是否私 设小金库,是否设账外账,是否收入不入账,尤其是现金收入 不入账..不少医院因为管理不到位,出现了收款员收款不入 账.导致挪用,贪污巨款现象. 2.2票据及印章的控制 医院的票据种类较多,须加强管理,利用发票,收据编号 的连续性.核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部入账.对发票,收据必须加强其 印制和收,发,存的管理,且必须连号,建账核算.同时,单位 必须加强对银行预留印鉴的管理.严禁一个人保管支付款项 所需的全部印章,防止出纳挪用. 2.3银行对账单控制 银行对账单控制是利用银行对账清单与医院银行存款 日记账进行核对,以确保银行存款完整性的一种控制方法. 单位与银行之间的对账,每月至少核对一次.定期编制银行 存款余额调节表,查看单位银行存款余额与银行对账单是否 相符.要指定专人负责银行对账单的审查,管理.每月月末. 将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对.如果不符. 134巾国医药写报CHINAMEDlCALHERALD 要及时查明未达账项发生的原因,发现其是否存在错弊,及时 予以处理. 2.4往来账核对控制 往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额,及 时发现挪用,贪污医院货币资金等违法行为,以评价清欠货 币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制 方法.特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否 有收回款项不入账的情况. 2.5账实盘点控制 账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘 点,以确保医院资产安全的一种常见的控制方法.账实盘点 按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点,但不定期盘点的 控制效果通常比定期盘点好,不定期盘点的主要特点就是突 击性强,会给货币资金相关岗位产生一种无形的,无时无刻, 无处不在的压力 2.6实现不相容岗位分离控制 岗位分离控制是将不相容岗位分别南不同的人负责,以 达到相互牵制,相互监督的作用的一种控制方法.理顺财务 管理关系.建立职务分工控制制度.从组织机构设置上确保 资金流通的安全.建立内部监督制约机制,资金管理人员要 实行不相容职务相互分离制度,合理设置收款员,收入核算 员,出纳,会计及相关的工作岗位,职责分明,相互制约,确保 资金的安全. 2.7货币资金支出控制 货币资金合法性控制针对的是货币资金的支付.支付每 一 笔款项,一般要做到:①审核资金支付申请,看申请是否有 理有据;②审核资金支付审批,看审批程序,权限是否正确, 审批手续是否齐全;③审核资金支付办理,看是否按审批意 见和规定程序,途径办理,是否及时登记现金和银行存款日 记账.另外对货币资金的支付实行严格的授权审批制度,重 点控制大笔金额货币资金支付. 2.8稽核与盘点控制 每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核,审查 其手续是否完备,数字是否准确,内容是否合理合法;对一切 现金,银行存款应及时入帐,加强稽核工作,并对货币资金定 期进行盘点清查并与银行进行对帐,做到帐帐相符,帐实相符. 在核算和管理货币资金