审计人员外勤工作指南-审计工作底稿.doc

审计人员外勤工作指南 审计工作底稿  审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。 审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。 内容 页码 一、总体介绍 1 二、一般事项 2 1、工作底稿的目的 2 2、工作底稿的使用者 3 3、工作底稿的内容介绍 3 4、保护工作底稿的安全 5 5、工作底稿的保存 6 （1）归档政策 6 （2）文件修改 6 （3）不必保留在审计文档中的文件举例 7 三、工作底稿指南 8 1、计划你的工作底稿和它们的内容 8 （1）底稿的样式 8 （2）什么时候打印底稿 8 2、建立你的工作底稿 10 （1）根据审计程序编制你的工作底稿 10 （2）试算平衡表 11 （3）使用符号/记号 12 （4）为工作底稿编号索引 13 （5）永久性档案 14 （6）工作底稿间数据的交叉索引 14 （7）从客户处取得的明细表-（PBC） 16 （8）客户信息的复印件 17 （9）发票归档 17 （10）审计结论 18 3、提交复核之前的工作 24 （1）在你签名之前 24 （2）签名批准 25 （3）处理复核意见 25 (续/…) 内容（续） 页码 附录 26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿 27 附录II – 写好工作底稿的注意要点 30 附录III – 书面复核工作底稿举例 33 货币资金导引表 33 银行存款余额调节表 34 预付款项 35 固定资产导引表 36 固定资产折旧 37 固定资产盘点 38 股本导引表 39 法定记录复核 40 附录 IV – 屏幕复核工作底稿举例 41 货币资金导引表 41 银行存款余额调节表 41 预付款项 42 固定资产导引表 42 固定资产折旧 43 固定资产盘点 43 长期股权投资举例 44 股本导引表 44 法定记录复核 45 附录V – 索引号编制规则 46 审计工作底稿 PAGE 1 一、总体介绍 在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义： 第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 第七条：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 在你的审计师生涯中，你会参与编制工作底稿。口头和书面交流都是你工作中的重要部分。审计专业人员的必要技能之一就是通过工作底稿有效地组织和沟通所发现的内容，以证实完成了相应的审计程序。你作为一个审计师的专业知识和效率应在你的工作中被清楚记录。 在这本外勤工作指南中，我们将： 描述使用审计工作底稿的目的 描述审计工作底稿的构成 列举本事务所有关保护工作底稿安全以及保存底稿的政策 确认几项有助于编制适当审计工作底稿的技术 帮助你了解清楚、简洁、有意义的工作底稿的重要性 审计工作底稿 PAGE 25 二、一般事项 1、工作底稿的目的 “工作底稿”这一术语包含电子文件、图表以及书面档案。我们的审计工作底稿一般包括当期工作底稿和永久性工作底稿。 审计工作底稿主要记录审计程序的执行情况、获得的证据以及审计小组得到的结论。要运用专业判断来确定工作底稿的数量、形式和内容。审计工作底稿的举例： 审计计划 分析 备忘录 函证和声明书 客户文档的摘要或复印件 项目组编制或获得的明细表及相关说明 审计工作底稿向复核者提供信息（证据），使他们对于审计范围的足够性和客户会计处理的适当性作出判断，提出审计调整，从而确定财务报表是否“根据企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了…”。因此，提供给复核者完整、简洁、逻辑清楚的工作底稿是重要的。 “1131号”第三章第一节中写道： 第九条：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 实施审计程序的结果和获取的审计证据； 就重大事项得出的结论。 审计师判断底稿究竟应做到什么程度，主要看一名以前并未参与该项目的有经验的专业人士是否能通过阅读底稿了解所执行的工作以及得出审计结论的基础。 直到在底稿中明确、清晰地记录了所执行的工作（程序）及其结果（发现和结论）时才算完成了审计程序步骤。复核者应当不必通过详细阅读底稿即可推断所布置的审计程序是否已被很好地执行。 工作底稿也为