编制底稿的规定.docVIP

关于编制审计工作底稿的有关规定 各级项目经理及审计助理人员： 审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据，是评价、考核注册会计师专业胜任能力与工作业绩，解脱审计责任的重要证据。 我所在实施2005年年度报告审计时对如何编制工作底稿进行了规定，初步统一了审计程序、审计索引、审计标识、审计编号、审计工作底稿用纸等，对如何编制工作底稿起到了一定指导作用。但我们发现在具体实施操作过程中，还存在着内容不完整、要素不齐全、格式不规范、标识不一致、记录不清晰、结论不明确等错误与疏漏，部分审计人员对编制工作底稿的要求还不甚了解，在编制工作底稿中还存在较大的随意性。 为加强审计质量的控制与监督，降低审计风险，现将我所编制审计工作底稿及在审计工作中的有关问题规定如下： 一、关于编制审计工作底稿 1、审计人员在编制工作底稿时尽量使用铅笔，也可以使用圆珠笔或钢笔，但在使用圆珠笔或钢笔编制工作底稿时，如审计工作底稿出现错误，应用涂改液加以修正，以保证审计工作底稿的美观、整洁。 2、工作底稿中红笔的使用应严格限制，一般在开注审计标识、审计索引号、审计底稿页码编号或调整冲回等情况下使用红笔。 3、每一审计项目应使用统一的审计标识，对已作实质性抽查或测试的数据应标注审计标识，同时在该数据旁标注其抽查或测试工作底稿索引号，并将抽查测试的工作底稿附后。审计标识一览表在综合类工作底稿Z19中归档。 4、审计工作底稿之间的有关数据应相互交叉索引，以表明不同层次相同金额的来源与去向。在标注不同层次审计工作底稿之间的索引号时，应在审定表的审计调整数“借方”或“贷方”一栏中标注索引号，在标注数据之间的交叉索引时，采用“上进下出”方法，即从其他科目中审计调入的金额，应在审计调整数的上方标注其调入金额工作底稿索引号，反之则在下方标注其索引号。 5、助理审计人员对每张审计工作底稿都应签上自已的姓名（简称）、日期，项目经理对已复核会计报表项目的审定表、审计程序表都应签署姓名（简称）、日期，对每个会计报表项目的工底稿复核应做到逐页复核，并签署自己的姓名（简称）、日期。 6、每一会计报表项目，不论资产负债表项目，还是利润表项目，均应在工作底稿中的审计数后按明细项目列出上年审计后的比较数，对于变动较大的明细项目，（一般掌握在20%以上）应说明其原因。如果有的会计报表项目（如固定资产）按期初余额、本年调整、本期增加、本期减少、期末余额开列审计工作底稿，且期初余额与上年审定数一致，则无需列示上年比较数。 7、在利用电脑开列产品成本计算表、利息测算表、折旧计算表等审计工作底稿时，应标注各栏数据之间的勾稽关系，或在表格中列出计算公式，或在审计工作底稿说明中加以阐述，以便于三级复核人员的复核。 8、对参与客户存货盘点的，盘点记录可单独另册存放，但存货盘点汇总表应复印归入存货的审计工作底稿之中，经与会计报表核对后应用审计标识标注清楚，同时与存货盘点记录用索引号注明勾稽关系。对未参与客户盘点的,应对存货进行抽查，抽查的比例一般不得低于存货帐面总金额或品种的30%，对抽查的品种应在存货盘点清册中用红笔或荧光笔标注清楚，抽查要素应完整，记录应清楚，结论应明确，并附在存货的工作底稿中。对存货盘点在年终结算前已经完成的单位（12月31日前），在审计时还应有重点地对存货作抽查、推算至结账日的金额，并与有关账表核对。 9、为保证审计工作底稿的层次性，针对客户的具体情况，重要会计报表项目（如存货、应收账款、销售收入等）的审计思路、抽查（函证）方法、抽查（函证）标准、最后的结论等应在审计工作底稿中加以说明。 10、客户提供的有关合同、协议、银行对账单、调节表、重要事项说明等原件或复印件作为重要证据需归入工作底稿时，均应由客户单位提供部门加盖印章和经手人签名，提供的复印件应与原件核对一致，并在其复印件的右上角标注“已复核原件”或“与原件相符”的说明。凡是归入工作底稿的原件和复印件均应按工作底稿索引的要求编制索引号，对合同和协议的重要条款，应在相关审计工作底稿中加以说明，并用红笔或荧光笔在合同和协议的重要条款上标注，以便在编制会计报告附注时查阅。 11．关于审计结论 一会计报表项目审计结束后，审计助理人员应有明确的审计结论，在审定表上的审计结论栏内应规范地填写：“经审计后，无调整事项，余额（发生额）可以确认”或“经审计调整后余额（发生额）可以确认”。 一级复核人员（项目经理）复核工作底稿后，如无不同意见应在审定表上的复核意见栏内规范地填写：“同意审计结论”，如发现新的问题应向审计人员提出修改工作底稿或重新进行审计调整，如有其他情况应在复核意见栏内说明清楚。 12、二级、三级复核人员在复核审计工作底稿时，往往会在审计工作底稿上贴有大量“黄贴”，要求审计人员或项目经理补充修正，而实际上在出具正式审计报告时仍有大量“