审计论文-专项资金效益审计评价指标体系的构建.doc

审计论文-专项资金效益审计评价指标体系的构建 　效益审计与财务审计不同，财务审计重在查证，而效益审计重在分析，找原因，提建议，分析法是效益审计区别于其他审计的最具特色的方法之一。随着内部控制理论、社会学、统计学、系统论、技术经济、信息技术等 ... 　　效益审计与财务审计不同，财务审计重在查证，而效益审计重在分析，找原因，提建议，分析法是效益审计区别于其他审计的最具特色的方法之一。随着内部控制理论、社会学、统计学、系统论、技术经济、信息技术等广泛运用于审计实践，也能使审计从单纯查账扩展为系统分析。系统分析需要建立多要素、多层次的评价指标体系。因此，专项资金效益审计评价指标体系的构建需要根据专项资金效益审计的内容，设置评价指标，确定指标体系，这是专项资金效益审计评价的关键。一、专项资金效益审计评价的内容　　效益是一个高层次的综合反映，任何经济行为其着眼点无一不是围绕着效益，专项资金效益审计评价也应围绕经济性、效率性和效果性三个方面的基本内容展开。　　（一）专项资金经济性的评价内容?? 经济性指对一些活动，在保证质量的前提下，将其资源消耗量降低到最低水平。对于专项资金的经济性审计，以农村电网建设与改造资金为例，就是要检查农村电网建设与改造项目，在立项前是否进行了项目可行性的论证，立项时是否有小项目套大项目、假立项或相同项目重复立项问题；检查国家、省级财政预算单位在批复预算和拨付资金时是否及时足额，项目资金有无实际到位，拨付到位率是多少，应配套的资金是否及时配套到位，有无影响项目执行的进度；检查项目支出总额和构成是否符合国家和省发改委下达的投资计划，专项资金使用是否有损失浪费、截留挪用或体外循环的行为，有多大比例的资金从总体上发生损失浪费和跑冒滴漏现象；检查真正用于项目资金比率，比例和结构是否合理，项目支出是否有节余等。　　（二）专项资金效率性的评价内容? 效率性是指产品、服务或其它形式的活动与其消耗资源的关系。一项有效益的活动应该是在保证质量的前提下，以一定的投入实现最大的产出或实现一定的产出使用最少的投入。对于专项资金的效率性审计就是要检查被审计单位是否根据专项资金支持的重点和对宏观经济调控发挥作用，对项目进行立项；资金分配和安排是否向这些专项资金项目倾斜，从而发挥专项资金的资助作用。以中小企业发展专项资金为例，应审查省中小企业管理局关于该项目的支出编制和资金分配是否符合国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策，用于支持中小企业专业化发展、与大企业协作配套、技术创新、新产品开发、新技术推广等方面；审查中小企业管理局、发改委、财政部等被审单位是否建立了中小企业发展专项资金的申报、审核管理制度，省中小企业管理局是否对申请的中小企业的资格条件以相关资料进行了审查，是否会同同级财政部门建立了专家评审制度，这一过程是否独立、公开、透明等，省级财政部门是否对省级中小企业管理局提交的项目资金申请报告进行了审核，预算的审批、资金的拨付等预算管理制度是否健全有效；审查项目支出具体使用管理办法是否健全有效，具体执行是否遵循项目申报的规定和使用管理办法，有无因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效率低下，中小企业管理局、发改委、财政部等资金或项目管理部门对资金的使用是否建立定期监督检查制度等。　　（三）专项资金效果性的评价内容?? 效果性指项目、计划或其他活动的预期结果和实际效果之间的关系，即产品、服务和其他形式的活动在多大程度上达到既定的政策目标、经营目标及其他预期效果。对于专项资金的效果性审计就是要审核专项资金支持的目的是否达到，实际效果与预期效果差异多大，从项目决策、建设、运营各个环节审查，有无决策失误，工程质量隐患，是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不合理问题。例如，对于农村电网的建设与改造项目，需要评价农村电网的建设与改造项目完成后，农村用电量提高了多少？线损率减少了多少？并与改造前的相应指标进行比较。还有中小企业发展资金资助中小企业的项目完成后，中小企业产品的市场占有率提高了多少？新产品开发成功率达到多少？本地区中小企业发展水平在全国上升了多少位？并与资助前的相应指标进行比较。二、专项资金效益审计评价指标体系的构建原则　　评价指标体系是建立专项资金评价的载体，专项资金的效益必须通过评价指标予以体现。建立专项资金效益审计评价指标体系应遵循以下几个原则:　　（一）相关性原则?? 评价指标应与审计目标有直接的联系，不能因为容易收集就使用。只有从审计目标出发，围绕审计目标来选择和确定审计标准，才能有的放矢，达到预期的效益审计效果。就专项资金效益审计情况而言，必须要围绕专项资金效益审计的主要目的来进行选择，才能确定所需的“合适的”审计评价指标。　　（二）完整性原则?? 由于专项资金涉及多因素、多目标，专项资金支出的结果