第6章--审计目标与审计过程.pptVIP

练习题7. 注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。 A.发生 B.存在 C.完整性 D.计价和分摊 思考与练习 答案:C 练习题8.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（ ）。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 思考与练习 答案:D 练习题9.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 思考与练习 答案:A 练习题10.【多选】对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（　　）。A.存货入账的期间是恰当的B.存货项目的合计数与总账一致C.存货的所有权是明确的D.可变现净值减少时已作适当冲减 思考与练习 答案:BD 练习题11.【多选题】被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（　）。 A.计价和分摊 　　 B.完整性 　　 C.发生及权利和义务 　　 D.分类和可理解性 思考与练习 答案:BCD 思考与练习 练习题12.光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司2011年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错误的情况： （1） 在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符； （2） 准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错； （3） 可能存在未入账的应付账款； （4） 长期借款中可能有一部分年内将会到期； （5） 在销售交易中，将现销记录为赊销。 针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？能够实现的审计目标是什么？ 参考答案： 1.与交易和事项相关的准确性；准确性 2.与期末账户余额相关的准确性；准确性 3.与期末账户余额及报表列报相关完整性；完整性 4.与报表列报相关的分类和可理解性；分类和可理解性 5.与交易和事项相关的分类；分类 管理层：对被审计单位经营管理活动的执行负有经营管理责任的人员，例如：企业高级管理人员及其他管理人员 治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，例如：董事会、监事会、股东大会 管理层包括部分或全部治理层成员。 三、财务报表审计责任划分 管理层责任： 1、按照会计准则编制财务报表，保证其公允性 2、建立内部控制系统，设计、执行和维护必要的内部控制 3、向注册会计师提供必要的工作条件 注册会计师责任： 对财务报表发表审计意见，包括发现错误和舞弊的责任、发现违反法律法规行为的责任。 注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。 三、财务报表审计责任划分 管理层、治理层的责任与注册会计师责任之间的关系 管理层、治理层的责任与注册会计师责任不能相互替代、减轻或免除。 管理层和治理层应对财务报表编制承担完全责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 三、财务报表审计责任划分 四、审计目标的实现过程 接受业务委托 计划审计工作 风险评估 风险应对:实施控制测试和实质性程序 完成审计工作并出具审计报告 审计目标实现过程的五个阶段 谢谢！ * * 审计学 第六章 审计目标与审计过程 @中山大学新华学院 第六章 审计目标与审计过程 一、教学内容 1.财务报表审计的总体目标、具体审计目标 2.财务报表审计责任划分 3.审计目标的实现过程 二、教学要求： 1.掌握财务报表审计的总体目标、具体审计目标 2.熟悉并掌握财务报表审计责任 三、重点与难点： 掌握管理层认定及相关审计目标 审计目标与审计过程 财务报表审计总体目标 管理层认定与具体审计目标 财务报表审计责任的划分 审计目标的实现过程 审计目标：在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。包括：总目标和具体目标两个层次。 验证财务报表公允性 查错防弊 双重目的：查错防弊验证财务报表公允性 一、财务报表审计总体目标 审计目的的演变历程： 20世纪80年代以来，随着“风险导向审计”审计模式的发展，审计目的更关注于降低信息风险。 一、财务报表审计总体目标 （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （3）财务