第四篇03事业单位会计负债和净资产核算.pptVIP

1、未分配结余转入 借：结余分配 贷：事业基金----一般基金 （或：收不抵支时，相反分录） 2、专项资金结余留用 借：上级补助收入 贷：事业基金----一般基金 事业基金的核算 3、对外投资，资产账面价值与评估确认价值的差额 借：对外投资 贷：无形资产、固定资产等 事业基金----投资基金 借：事业基金----一般基金 （或固定基金） 贷：事业基金----投资基金 4、发生以前年度会计事项变更或调整，涉及以前年度结余的 借：事业基金 贷：成本费用等 （或相反分录） 事业基金的核算 3、 固定基金 二、账户处理： 1、增加（购入、调入、建造、受赠、盘盈等）： 1） 借：事业支出 2） 借：固定资产 专用基金等 同时 贷：银行存款 贷：固定基金 2、减少（出售、调出、盘亏、捐赠等）： 1）借：银行存款 同时 2）借：固定基金 贷：专用基金 贷：固定资产 4、专用基金 一、专用基金概述 1、概念及内容 事业单位按规定提取、摄制的具有专门用途的资金。 主要包括修购基金、福利基金、医疗基金、住房基金等。 2、特点 专用基金的取得，一般具有专门规定 专用基金一般具有专门的用途和使用范围 3、管理 1）管理原则：先提后用、专设账户、专款专用 2）管理方法： 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。 按比例提取 按用途使用 按计划执行 4、专用基金 1、修购基金 按事业收入和经营收入的一定比例提取，在事业支出或经营支出的修缮费和设备购置费中割列支50%； 固定资产的变价收入转入。 （1 ） 借：事业支出----修缮费 ----设备购置费 经营支出----修缮费 ----设备购置费 贷：事业基金----修购基金 （ 2） 借：银行存款 贷：专用基金----修购基金 借：固定基金 贷：固定资产 专用基金的核算 2、福利基金 即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 按编制人数和定额提取的福利费，用于单位职工的基本福利支出； 按结余提取的福利基金，用于单位的特殊福利支出。 （1）借：事业支出 经营支出 贷：专用基金----职工福利费 （2）借：结余分配 贷：专用基金----福利基金 专用基金的核算 3、医疗基金 即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 借：事业支出 经营支出 贷：专用基金----医疗基金 专用基金的核算 事业单位净资产的内容及科目 净资产核算的内容 总账科目及明细科目 各项基金 各项结余 事业基金 福利基金 修购基金 投资基金 一般基金 固定基金 事业性收支形成 专用基金 历年未分配结余等未限定用途的 自己计提或设置的有限定用途的 固定资产占用的 医疗基金 其他基金 结余分配 事业结余 经营结余 分配 按规定对当年结余进行分配 经营性收支形成 计提所得税 计提专用基金 未分配结余 事业单位承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 在核算时，各项负债按