事业单位有关收支科目核算调整内容-北京卫生计生委会计核算服务.PPTVIP

自行加工存货 设置“生产成本”明细科目 成本构成：直接材料费用+直接人工费用+分配的间接费用 接受捐赠/无偿调入存货 有关凭据（加相关费用）金额→同类或类似资产的市场价格（加相关费用） 借：存货 贷：银行存款（相关税费、运输费等） 其他收入 名义金额入账 借：存货（名义金额） 1 贷：其他收入 1 借：其他支出 贷：银行存款（相关税费、运输费等） 盘盈盘亏毁损 盘盈： ——同类或类似存货的实际成本或市场价格→名义金额 ——计入其他收入 盘亏毁损： ——通过“待处置资产损溢”（考虑进项税额转出） ——价值处置部分计入其他支出 ——处置净收入→“应缴国库款”等 待处置资产损溢 核销应收及预付账款、长期股权投资、无形资产时： 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 （累计摊销） 贷：应收款项/预付款项/其他应收款/长期投资/无形资产 报经批准予以核销时： 借：其他支出 （非流动资产基金--长期投资/无形资产） 贷：待处置资产损溢 盘亏或损毁、报废的存货、固定资产 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢--处置资产价值 （累计折旧） 贷：存货/固定资产 报经批准予以处置时： 借：其他支出 （非流动资产基金--固定资产） 贷：待处置资产损溢--处置资产价值 处置损毁、报废存货、固定资产中收到的净残值变价收入、保险理赔和过失赔偿等： 借：库存现金/银行存款 贷：待处置资产损溢--处置净收入 处置损毁、报废存货、固定资产过程中发生相关费用： 借：待处置资产损溢--处置净收入 贷：库存现金/银行存款 处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，上缴国库： 借：待处置资产损溢--处置净收入 贷：应缴国库款 对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 （累计折旧/累计摊销） 贷：存货/固定资产/无形资产 实际捐出、调出时： 借：其他支出 （非流动资产基金--固定资产/无形资产） 贷：待处置资产损溢 转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢--处置资产价值 （累计折旧/累计摊销） 贷：长期投资/固定资产/无形资产 实际转让时： 借：非流动资产基金--长期投资/固定资产/无形资产 贷：待处置资产损溢 转让中取得的价款、发生的相关费用，以及处置净收入的账务处理，同盘亏或损毁、报废的存货、固定资产 注：通过“待处置资产损溢”科目核算，但未经财政部分批准报废的，不能转入该科目核算。待财政部门批复后再通过该科目核算相应资产处置情况。 2013年年初并账时的工作底稿： 借：库存现金 2829.86 银行存款 4646316.47 其他应收款 1294125 存货 102650.96 贷：其他应付款 5301548.53 事业基金 744373.76 专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：职工福利基金等 财务报表  事业单位财务报表的作用 事业单位财务报表的构成 资产负债表 收入支出 财政补助收入支出表 附注 （一）事业单位财务报表的作用  如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 解除管理层受托责任 提供决策有用会计信息 增强透明度和公信力 （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 会计报表体系 （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，