《税法》注教材课件.ppt

谢谢大家的配合! 让我们一起约定手机静音 坚持完成学习任务 课程结构及要求 一、重点层次 第一层次：第二章、第三章、第四章、第十二章、第十三章 ? 第二层次：第五章、第六章、第七章、第八章、第九章、第十章 ? 第三层次：其余章节 ?二、教材结构： 第一部分：税法概论（第1章） ??? 第二部分：税收实体法（第2—13章，共16个税种） 流转税法（第2--4章） 其他税法（第5--11章） 所得税法（第12--13章） ?????? 第三部分：税收程序法和税务行政法制（第14--18章）(不讲) 指定参考书： 1、《税法》Ⅰ、Ⅱ 注册税务师考试指定教材 中国税务出版社 2、《中华人民共和国税收征收管理法》 3、《中国税制》 许建国 中国财政经济出版社 4、《税收学》 胡怡建 中国财政经济出版社 5、《企业纳税与会计实务》 ? 本章主要内容有： ????? 1、概念：定义、法律关系、要素、分类 ????? 2、税收法律地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系 ????? 3、法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。 ????? 4、现行税法体系：五类，19个税种 ????? 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分 本章重点 1、税收法律关系 2、税收要素、分类 3、税法制定及法律级次 第一节 税法的概念一、税法的定义 1、税收与税法的定义 P1-2 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 一、税法的定义 2、税收与税法的关系 ??? 税收与税法密不可分： ???? 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 一、税法的定义 3、税收的特征（三个方面） ?? （1）强制性 ?? （2）无偿性 （3）固定性 二、税法的作用（了解） （了解）P3 三、税法的地位及与其他法律的关系 ????（一）税法的地位? 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 （二）税法与其他法律的关系 见教材（了解）P4-6 第 二节 税法基本理论（了解）P6 一、税法的原则 （一）税法基本原则 1、法定原则 2、公平原则 3、效率原则 4、实质课税原则 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法由于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 P7 ????? 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： ????? 1、权利主体 ???? 2、权利客体 ????? 3、税收法律关系的内容 ????? 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 二、税收法律关系 1、权利主体 ????? 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P8 ????? （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； ????? （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 二、税收法律关系 2、权利客体 ???? 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： ???? 所得税客体：经营所得和其他所得 ????? 财产税客体：财产 ????? 流转税客体：货物销售收入和劳务收入 二、税收法律关系 3、税收法律关系的内容 ???? 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： ???? （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务。 三、税法的构成要素 税法的构成要素(11项）一般包括： 1、总则 ???? ①立法依据 ???? ②立法目的 ??? ③通用原则等 三、税法的构成要素 ?????? 2、纳税义务人：即纳税主体，包括： ????