2018济法基础增值税和消费税.pptx

;;第一节 税收概述;--;--;--;--;--;--;--;增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。;（一）纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 （1）销售货物的起运地或者所在地在境内 （2）提供的应税劳务发生地在境内 【注意】单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。;;2.特殊情况：;;1.销售及进口货物：;2.提供应税劳务（加工、修理修配劳务）; 【例题?判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（ ）（2014年） ;;;视同销售 ;;;【例题3?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（ ）。（2014年） A.将购进货物分配给股东 B.将购进货物用于集体福利 C.将购进货物无偿赠送给其他单位 D.将购进货物投资于其他单位 ;【例题4?多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（ ）。（2014年） A.用于分配 B.用于个人消费 C.用于集体福利 D.用于对外投资;;6、兼营;7、特殊规定;　　⑤基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。 　　⑥电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 　　⑦旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。 　　⑧纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。 ;三、增值税的税率 ;　　二、征收率;;可按 3%征 收率;;;;;【例题?单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（ ）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物时收取的包装费 C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费 ;;;;;;;;（4??混合销售的销售额的确定;;【例题?单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2012年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为117元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为17%。该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.500×117×17%=9945（元） B.500×117÷（1+17%）×17%=8500（元） C.500×117×70%×17%=6961.5（元） D.500×117×70%÷（1+17%）×17%=5950（元）;;;【例题1?判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。（ ）（2013年机考）;;;;;包装物押金;;;;（8）销售退回或折让;;;;;;;⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 ⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 ⑦纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【解释1】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。;（3）一般纳税人按照简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。 （4）一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按公式计算不得抵扣的进项税额。 ;;;;;;;;（4）增值税期末留抵税额　　①一般情况：上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣　　②特殊情况：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从“应税服务”的销项税额中抵扣。 ;;　　【考题·多选题】（2013年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（　）。　　A.将购进的货物分配给股东　　B.将购进的货物用于个人消费　　C.将购进的货物无偿赠送给客户　　D.将购进的货物用于集体福利 ;【例题?单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月应缴纳增值税税额为（ ）。（2014年） A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（万元） B.234÷（1+17%）×17%