烟草商业企业动态预算管理问题探析.doc

烟草商业企业动态预算管理问题探析 【摘要】 建立和完善烟草商业企业动态预算管理体系是适应烟草行业改革的必然要求，也是信息技术在烟草企业应用的必然趋势。为此，文章从分析烟草商业企业现有预算管理模式面临的主要问题入手，阐明了实施动态预算管理模式的意义，详细介绍了实施动态预算管理的措施。 【关键词】 烟草商业企业； 动态预算管理； 预算管理模式 一、烟草商业企业预算管理模式目前面临的问题 （一）预算内容不能满足全程控制的要求 目前，烟草商业企业的预算管理在内容编制上还不够广泛，集中表现在预算管理仍然是根据以往生产和销售资料进行基于“量本利”的销售预算，缺少针对企业整体的资产负债表预算、利润表预算以及现金流量预算，而且没有考虑资本成本、或有事项等调整事项的影响。因此，现有的预算管理内容仍没有跳出生产销售领域，缺少对企业整体资源的安排规划。也就是说这个预算编制一是没有结合企业经营管理的战略目标，充其量只是一些预计数字，这就容易导致企业经营管理的短期行为；二是一些关键的、例外事件没有被重点关注而是被忽略，这与当前烟草企业大力倡导的全面预算管理背道而驰，也不符合烟草企业全程控制的管理要求。 （二）现行预算管理体系缺乏弹性 从我国烟草商业企业预算体系的实际情况来看，基于自上而下编制模式的预算体系更加注重各项预算的刚性，上级预算部门强调下级部门的执行力，下级部门在预算调整问题上缺少足够的话语权，执行错误预算要比更改预算容易得多，这也是烟草行业预算管理不科学的一种体现。 （三）预算执行中权力划分与运作欠规范 预算管理本身就蕴涵着“权利共享前提下的分权”这一哲学思想，没有分权就没有现代意义的全面预算管理。但在烟草商业企业预算执行中，对权力的划分不尽科学，权力制衡存在一些问题，尤其是对预算调整的权力不加以限制，使得超预算或无预算的项目由于预算调整权的滥用而照样开展，因此导致预算对实际行为的控制作用严重受损，达不到预算管理的预期效果。 （四）在执行预算管理中缺乏有效的考核与激励措施 预算是一种激励约束机制，如果缺乏预算控制、考核环节，预算管理就流于形式。实际中，部分烟草企业在预算执行中缺少日常考核记录，导致预算管理的监督控制作用大打折扣，同时，由于日常考核记录不详细，致使年末预算考核缺少足够的考核依据。预算执行结果的考核缺乏应有的措施，考核指标不具体，考核标准不统一，奖惩措施不落实，影响了预算管理激励机制作用的发挥，从而使预算脱离实际。 （五）预算管理信息化程度偏低 从预算管理信息化程度看，烟草行业预算管理信息化程度较低，有的预算管理控制还要靠手工操作来进行，预算控制的动态性、及时性、有效性较差，预算管理缺乏强有力的信息系统的支持，很难完全按照预算管理的要求对企业资源的优化配套和经营进行事前事中控制，很难适应当前最大、面广、复杂信息处理的要求。 二、动态预算管理的内涵和作用 （一）动态预算管理的内涵 动态预算管理是针对当前预算管理体系灵活性、应变性不强的缺陷而设计的一种动态管理机制，可以从三个方面理解动态预算管理的内涵： 一是动态预算管理是一个开放式的管理平台，实现途径和手段更加多样化，并能随着技术、管理的发展不断创新。 二是动态预算管理体现了全面预算管理的本质。全面预算管理主要包括两个方面，即全程控制和全员参与，这一过程要实现就必须首先实现全程跟踪和信息反馈，这正是以往预算管理模式的瓶颈。 三是动态预算管理以eva作为目标，其管理层次更高，有利于将企业的战略管理目标与预算管理进行结合，使长期价值创造的管理理念得以在企业内部落实，因而避免企业的短视行为。 （二）动态预算管理的作用 1.动态预算管理提高了企业预算管理的精度 动态预算管理通过预算管理系统的应用，大大提高了对历史信息的处理能力，在编制企业的预算时能够利用更多的历史数据，还可以搜集、整理同行业及相关行业的预算资料，为预算编制提供了足够的依据。动态管理软件的应用将繁琐复杂的滚动预算编制方法简洁化、智能化。建立在企业大量具体数据的基础上，采用先进的滚动预算编制方法编制的预算大大提高了预算目标的精度，使得预算管理目标更加真实、合理地反映企业各方面的工作需要。 2.动态预算管理加强了企业预算管理的深度 动态预算管理模式通过在各预算执行单位设置“工作站终端”，使预算控制深入到生产经营的基层，预算管理的深度大大提高。“工作站终端”是动态预算管理系统在各个基层预算执行单位设置的核算单位，负责将本单位日