《审计准则第1301号—审计证据》指南.doc

《中国注册会计师审计准则第 1301号 ——审计证据》 指 南 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc163900823 第一章 总 则 PAGEREF _Toc163900823 \h 1 HYPERLINK \l _Toc163900824 一、审计证据的含义 PAGEREF _Toc163900824 \h 1 HYPERLINK \l _Toc163900825 二、对注册会计师获取审计证据的总体要求 PAGEREF _Toc163900825 \h 1 HYPERLINK \l _Toc163900826 第二章 审计证据的充分性和适当性 PAGEREF _Toc163900826 \h 1 HYPERLINK \l _Toc163900827 一、有关审计证据充分性和适当性的总体要求 PAGEREF _Toc163900827 \h 2 HYPERLINK \l _Toc163900828 二、审计证据的充分性 PAGEREF _Toc163900828 \h 2 HYPERLINK \l _Toc163900829 三、审计证据的适当性 PAGEREF _Toc163900829 \h 2 HYPERLINK \l _Toc163900830 四、充分性和适当性之间的关系 PAGEREF _Toc163900830 \h 4 HYPERLINK \l _Toc163900831 五、评价充分性和适当性时的特殊考虑 PAGEREF _Toc163900831 \h 4 HYPERLINK \l _Toc163900832 第三章 获取审计证据时对认定的运用 PAGEREF _Toc163900832 \h 5 HYPERLINK \l _Toc163900833 一、运用认定的总体要求 PAGEREF _Toc163900833 \h 5 HYPERLINK \l _Toc163900834 二、与各类交易和事项相关的认定 PAGEREF _Toc163900834 \h 5 HYPERLINK \l _Toc163900835 三、与期末账户余额相关的认定 PAGEREF _Toc163900835 \h 6 HYPERLINK \l _Toc163900836 四、与列报相关的认定 PAGEREF _Toc163900836 \h 7 HYPERLINK \l _Toc163900837 第四章 获取审计证据的审计程序 PAGEREF _Toc163900837 \h 7 HYPERLINK \l _Toc163900838 一、审计程序的目的 PAGEREF _Toc163900838 \h 7 HYPERLINK \l _Toc163900839 二、审计程序的类型 PAGEREF _Toc163900839 \h 8 HYPERLINK \l _Toc163900840 三、信息生成和储存方式对审计程序的影响 PAGEREF _Toc163900840 \h 10 《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》 - 第一章 总 则 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、适用范围和审计证据的含义，并对注册会计师获取审计证据提出总体要求。 一、审计证据的含义 本准则第三条至第五条对审计证据的含义进行了规定。其中，第三条指出，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。第四、第五两条分别就财务报表所依据的会计记录中含有的信息及可用作审计证据的其他信息作了规定。 第四条第一款规定，依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。 第四条第二款规定，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 为此，本准则第五条就可用作审计证据的其他信息作了规定。可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函