国际税收境转移定价.pptVIP

21.1国际税收概述 国际税收是指两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力中形成征纳关系从而发生的国家之间的税收分配关系。 21.2税收的目的 税收中性和税收公平 1.税收中性 判断标准：资本输出中性、国别中性、资本输入中性。 2.税收公平 21.3税收的种类 所得税 预提税 增值税 21.4国别税收环境 指的是跨国公司开展经营的所在国行使的 税收管辖权。 税收管辖权：是指主权国家根据其法律所 拥有和行使的征税权力 全球性税制 （居民管辖权） 地区性税制 （地域管辖权） 21.5降低税收负债的组织结构 分公司与子公司的收入 国外分公司与母公司并不独立，是母公司的延伸 外国子公司是跨国公司在国外设立的独立附属组织。 避税港——开曼群岛 避税天堂 全世界最大的25家银行几乎都在开曼设有子公司或分支机构。岛内的金融业、信托业总资产已超过2500亿美元，占欧洲美元交易总额的7%。每年平均约有4300家公司在此注册成立。 。岛内税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等几个简单的税种。几十年来没有开征过个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税。外汇在开曼进出自由，各部门对投资者的金融信息更是守口如瓶。 　　在开曼首府乔治敦注册成立子公司的美国企业超过150家，其中包括可口可乐公司、英特尔公司、甲骨文公司、宝洁公司等。通常母公司会通过各种途径把赢利移往这些子公司，这样公司大部分收入就不必向美国税务局呈报，逃避了高达35%的美国公司所得税税率。 位于开曼群岛南教堂街上的一幢5层办公大楼，却为18,857家公司提供了办公地址。 21.6转移定价 转移定价是指跨国公司内部，在母公司与 子公司、子公司与子公司之间销代产品， 提供商务、转让技术和资金借贷等活动所 确定的企业集团内部价格 跨国公司转移定价的动机 利用转移定价，逃避税收管辖，最大限度的获取利润 利用转移定价，实现跨国公司内部管理需要 利用转移定价，规避各类风险 转移定价的影响 转移定价背离了国家的税收激励政策，对引进外资造成负面影响。 转移定价侵害了国家的税收管辖权，导致政府财政收入减少 21.7预约定价协议 预约定价协议是跨国纳税人和至少一国政 府的税务管理当局就转让定价的方法实现 达成的协议。 单边协议：本国税务当局在不与其他国家税务部门合作的情况下，就国内关联企业间转移定价问题与纳税人间达成预约定价协议。 双边协议：纳税人与所属的税务当局以及一个或多个外国税务当局之间制定的预约定价协议 预约定价制的基本原则 一、公平交易原则 二、自愿平等原则 三、个案独立及信息必威体育官网网址原则 * * 国际税收环境与转移定价 所得税：所得税又称所得课税、收益税，指国家 对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的 各种所得征收的一类税收。所得税1799年创始于 英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标 准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调 节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税， 得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大 多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成 为大多数发达国家的主体税种（主要是个人所得 税和企业所得税）。 所得税的特点 一：通常以纯所得为征税对象。 二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接 调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下， 所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对 企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节 经济的杠杆作用。 四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个 方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财 务会计制度和改善经营管理 预提税：是一国对其企业和个人在他国税 收管辖权内取得的被动所得所课征的税 收。 许多国家签订了税收条约，以明确适用于 各种类型被动所得的具体税率。 增值税：是对商品（或劳务）在经历不同 生产环节时发生的价值增加部分所课征的 间接税。 例：增值税的计算 环节一：每单位成本100欧元向制造商出售原材料 环节二：按300欧元将成品出售给零售商 环节三：向最终消费者按380欧元的价格进行零售 15欧元 30欧元 12欧元 总额：57欧元 100欧元 200欧元 80欧元 100欧元 300欧元 380欧元 1 2 3 增值税增量 价格增值 销售价格 生产环节 一般地说，资本技术输入较多的发展中国家，多侧重维 护地域管辖权;而资本技术输出较多的发达国家,则多侧重 维护居