审计抽样过程和公式汇总.pdfVIP

审计抽样 一、影响样本规模的因素 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 — 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 二、控制测试： 1、非统计抽样： 在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同， 只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别。在控制测试中使用非统 计抽样时，注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，运用职业判断确定样本规模。在 非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以 及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。 在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师可以根据下表确定所需的样本规模。下表 是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。考虑到前述因素，注 册会计师往往可能需要测试比表中所列更多的样本。人工控制最低样本规模表： 控制执行频率 控制发生次数 最低样本数量 1 次/年度 1 次 1 1 次/季度 4 次 2 1 次/月度 12 次 3 1 次/周 52 次 5 1 次/ 日 250 次 20 每日数次 大于250 次 25 结果评价： 将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接 受： ①样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受; ②样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受; ③样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受; ④样本偏差率与可容忍偏差率的差额不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模，以进一 步收集证据。 2、统计抽样（属性抽样）： (1)确定样本规模： ①确定可接受的信赖过度风险：一般的控制测试确定为10%，特别重要的测试为5% ②可容忍偏差率：计划评估的控制有效性高，可容忍偏差率低，比如为7% 。 ③预计总体偏差率：根据上年测试结果和对控制的初步了解，比如预计总体的偏差率为 1.75%。 根据①②③查表得出样本规模比如55 。 （2 ）选取样本：随机数表（计算机辅助选样）、系统选样。 （3 ）评价样本结果： 1 ①总体偏差率的最佳估计=样本偏差率=样本偏差数量÷样本数量 ②总体偏差率上限=风险系数（R ）÷样本量（n ）=总体偏差率+抽样风险允许限度之和 结果评价： ①总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受; 对总体得出结论，样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险 评估水平。 ②总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受; 对总体得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报 风险评估水平。注会应当一是修正重大