“营改增”对中国电信企业财务的影响分析（毕业论文）.docx

“营改增”对中国电信企业财务的影响分析 学院：管理学院 专业：信息管理与信息系统 学号： 姓名： 2017学年至2018学年度第2学期 “营改增”对电信企业财务的影响分析 摘要：我国的电信行业也已经在2014年6月纳入了营改增范围，从2016年5月1日起，中国已全面推开营改增试点。随着电信业实施营业税改收增值税后，对我国电信行业的运营管理模式带来了全新的挑战和机遇，也对电信企业的财务管理提出了更高的要求。本文将对营改增对电信企业财务的影响进行分析，并尝试提出合理化建议。 关键词：营改增；电信企业；财务 2014年 一、营改增概述 （一）增值税的发展历史 增值税起源于1950年的法国，随后在很多西方国家中迅速推广。我国1979年引入增值税，开始仅限于在重复征税的机械、机器行业，后来多次拓展范围。从2012年起，陆续开始在交通运输业和部分现代服务业分区域试点，截至2014年底，交通运输业、广播影视业、邮政业、电信业均实现全国范围的营改增；至2015年底，全国仅房地产建筑安装业、金融业、生活服务业尚未纳入增值税。直到今年5月1日，中国全面推开营改增试点，发布了营改增的具体政策并推进实施。 （二）营改增的主要内容 “营改增”是营业税改为增值税的简称，即将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。从税法的角度来看,营改增实质上就是税种的改变。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产课征的税收，一般着眼于营业额，每增加一次流转，就要全额缴纳一次营业税，全链条存在重负纳税。增值税是对商品和应税劳务在流转过程产生的增值额征收的税种，环环相扣，全链条不存在重复征税。 （三）营改增的原因分析 促进产业转型升级，提高我国经济发展，具体体现在如下方面： 1.营改增可以解决营业税重复征收的问题，提高增值税纳税链条的完整性。营业税和增值税不会同时调节一项经济活动，二者交叉征收。这会导致增值税纳税人外购劳务负担的营业税和营业税纳税人外购货物负担的增值税，均无法进行抵扣，破坏了增值税抵扣链条。 2.营改增有利于社会分工，保值税收中性，发挥市场作用。以劳务价值全额为税基的营业税，每增加一次流转就增加一重税收。有的企业为了减少流转，盲目扩大企业业务范围，将生产内部化，以期望减少缴纳营业税。在这种情况下营业税的征收会干扰企业运行决策，不利于市场经济下的社会分工和行业专业化。 3.有利于我国货物或劳务在国际竞争力的加强。在企业实行营业税征收政策时,企业出口产品是得不到退税优惠的,无形中就抑制了企业出口业务,阻碍了企业向国际化发展的步伐。营改增后,税制给予了优惠并与国际接轨,企业的出口价格在国际市场上就具有了巨大的优势,从而有效地增强了我国的竞争力。 二、营改增对电信行业财务管理的影响 （一）对电信行业财务方面的影响 1.对企业收入的影响。营业税是价内税，增值税是价外税，意味着每流转一次都需缴税，而改为增值税则避免了重复缴税现象。然而不可忽视的是，增值税相对与原营业税税率偏高，同时又作为价外税需从企业收入中剔除，则造成了企业收入的减少。在激烈的市场竞争环境下，短期内，运营商不可以用提升价格的方式让税负转移，则运营商收入的一部分会成为增值税销项税额，直接导致收入指标的降低。 2.对税收负担的影响。电信行业，营业税率3%，营改增后，提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服，税率为6%，税率有所上升。电信行业是典型的服务型企业，在成本费用中，能够用来抵扣的费用不多，主要的成本费用有人工成本、固定资产。其次，营业税计入“营业税金及附加”作为企业成本，期末冲减企业利润，减少所得税。在实行增值税后，增值税计入“应交税费”科目，不作为企业经营成本，无法冲减利润，减少缴纳所得税。 3.对财务报表披露的影响。营改增对于企业的财务报表都产生了一定的影响,营改增下的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表都会发生相应变化。在资产负债表的处理过程中,由于固定资产作为十分重要的资产项目,在营改增之后造成固定资产的人账金额发生减少,这种数额的减少会造成企业的经营管理的风险,促进企业的财务人员需要通过对资产负债表中的资本结构进行重新调整以促进企业的财务风险降低。其次,在企业的利润表当中,税改之前的企业主营业务收人是一个包含了营业税的数额,但是在营改增之后,企业的主营业务收人就是不含增值税的税收,而原有的科目营业税金及附加也消失了,这造成了企业的销售的净利率的增加。这种变化造成了企业的规模也发生了扩大,造成企业的资产负债表中的负债总额和资产总额的增加。 （二）对运营模式的影响 在激烈的市场竞争环境下，企业为了吸引消费者，满足更多的消费群体，推出了许多的营销方案，比如，存话