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PAGE \* MERGEFORMAT 1 关于第二次稿酬个人所得税的计算 一、第二次稿酬个人所得税的计算 （一）第一次稿酬超过了4000元 例题1：2007年出版专业基础中级试题的第69题。甲、乙的第一次稿酬分别为10800元、6480元；第二次稿酬分别为1200元、720元。 1.第一次版税计算个人所得税： 10800×11.2%=1209.6（元） 6480×11.2%=725.76（元） 2.第二次版税计算个人所得税： 1200×11.2%=134.4（元） 720×11.2%=80.64（元） 说明：无论是第一次还是第二次的稿酬，甲、乙的稿酬计算个人所得税，都是直接把所得稿酬乘以11.2%即可。 （二）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬也未超过4000元 例题2：2009年出版专业基础中级试题的第68题，乙第一次版税、第二次版税分别为2400元、1478.40元。 1.第一次版税计算个人所得税： （2400-800）×14%=224（元） 2.第二次版税计算个人所得税： 1478.40×14%=206.98（元） 说明：第一次稿酬计算个人所得税，要首先减去800元，再乘以14%。第二次稿酬计算个人所得税，则直接乘以14%。 （三）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬超过了4000元 例题3：同样是2007年出版专业基础中级试题的第69题。丙的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3780元、420元。计算就比较麻烦，因为两次合计为4200元，超过了4000元。计算如下： 1.第一次稿酬计算个人所得税： （3780-800）×14%=417.20（元） 2.第二次稿酬计算个人所得税： 首先算出稿酬总额：3780+420=4200（元） 然后算出总税额：4200×11.2%=470.40（元） 接着总税额减去第一次税额：470.40-417.20=53.20（元） 例题4：2011年出版专业基础中级试题的第68题。郭立新的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3649.80元、464.52元。两次合计为4114.32元，超过了4000元。计算如下： 1.第一次稿酬计算个人所得税： （3649.80-800）×14%=398.97（元） 2.第二次稿酬计算个人所得税： 首先算出稿酬总额：3649.80+464.52=4114.32（元） 然后算出总税额：4114.32×11.2%=460.80（元） 接着总税额减去第一次税额：460.80-398.97=61.83（元） 说明：在计算第一次稿酬（或者版税）的个人所得税时，例题3、例题4和例题2是一样的步骤。与例题2不同的是，例题3和例题4在计算第二次稿酬（或版税）的个人所得税时，都要首先算出稿酬（或者版税）总额，再算出总税额，最后减去第一次税额。 二、其他问题 1.如果作者得到稿酬后要付款购书，应该扣除稿酬个人所得税后，在税后稿酬中扣除相应钱款，理由是不得占国家便宜。 2.如果是支付序言、插图等作者的稿酬，则可以直接从税前稿酬中扣除，然后再计算各自的个人所得税。 2014年计算题 根据所给材料回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，最后计算结果有小数的，小数保留2位；各类税费的应纳金额均免去角和分。） 某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》，并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定：文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式，插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元／千字，按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付；印数稿酬标准为2%，具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元／幅。 2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开，平装，共印刷4 000册，定价20元。书中共有插图70幅，应付稿酬的版面字数为9万字。 2012年9月，该书第二次印刷，印数为4 200册，定价不变。 至2013年12月，除50册用于样书外，该书还库存750册，其余都实现了销售，销售折扣率均为六五折。 问题一：第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元？ 问题二：第二次印刷后A应得税后稿酬多少元？ 问题三：至2013年12月，甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元？ 参考答案： 问题一：第一次印刷后，A应得税后稿酬（3 456）元，B应得税后稿酬（3 730）元。具体算式是： （1）A的基本稿酬＝40×90＝3 600（元） （2）A的印数稿酬＝3 600×2%×（4 000÷1 000）＝288（元） （3）A的税前稿酬＝3 600＋288＝3 888（元） （4）A应缴纳个人所得税＝（3 888－800）×20%×（1－30%）≈432（