会计基础工作规范方案实施细则.docx

PAGE \* MERGEFORMAT 2 会计基础工作规范实施细则 第一章 总 则 一、为了进一步落实《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），规范我处会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平,特制定本细则。 二、本细则是根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则性规定而制定的会计工作具体操作规范，目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的标准，便于执行和考核。 三、本细则包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记帐凭证、设置会计帐簿、记帐、算帐、对帐、结帐、查帐、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。 第二章 会计机构、会计人员管理规范 一、办公室要配备具有相应业务素质的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。 二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。 三、会计工作人员的岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，出纳员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 第三章 会计基础工作一般规范 一、《会计法》第十条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。 （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减和经费的收支； （五）收入、支出、费用的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 二、办理会计事项要求书写正规的文字与数字。书写正规的文字和数字，是会计人员的基本功，也是会计基础工作好坏的重要标志。凡未实现会计电算化的单位，会计数字与文字书写应按照以下规定执行。 （一）填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用篮色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红墨水，需要复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。 （二）在凭证、帐簿、报表上填写摘要或数字时，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正错误。 （三）书写阿拉伯数字，应紧靠底线书写，字体要自右上方斜向左下方，倾斜度为55度－60度。字与字之间的距离要相同，大约空出半个数字的位置，数字之间不许连写。 写6上出头，写7和9下出头，并超过底线，出头的长度约为一般字体高度的四分之一；写0时，字高、字宽要与其他数字相同；写6、8、9、0时，圆圈必须封口。 （四）大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。 大写（正楷、行书）：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字样代替。 大写金额数字到元或角为止的，在元或角字之后应写整或正字样，大写金额数字有分的，分字后面不写整或正字。 大写金额数字前未印有人民币字样，应加填人民币三字，人民币三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号￥，与金额数字之间也不得留有空白。 阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写零字，如101．50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个0时，汉字大写金额中可以只写一个零字，如1，004．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分，阿拉伯金额数字元位是0，或数字之间连续有几个0，元位也是0，但角位不是0时，汉字大写金额可只写一个零字，也可不写零字，如1，320．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如1，000．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。 （五）书写数字发生错误时，要采用正确的更正方法即将错误数字全数用单红线注销，并在错误数字上盖章，另在上方填写正确的数字，严禁用刮擦涂抹或用药水消除字迹方法改错。 三、正确使用各种印章 （一）财务专用章必须由专人保管，使用时须征得财务负责人同意；现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫章由出纳人员专用；转帐收讫、转帐付讫章也要指定专人保管使用。 （二）填制记帐凭证时，会计科目、明细科目可以刻制会计科目章，科目章规格，最大不超过四号字，最小不小于五号字，字样为仿宋体或楷体为宜。 （三）会计人员每人应刻制一枚长方形名章，用于原始凭证、记帐凭证、会计报表等指定位置和更正数字，其规格不超过帐表横格的三分之二。 （四）盖会计科