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第九课 征税和纳税 2.税收的基本特征 强制性：它以暴力机器作后盾。无论纳税人愿意与否都必须依法缴纳，税务机关必须依法征收，乱征、漏征也要负法律责任 无偿性：当事双方不是商品、货币关系。国家不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。单个纳税人也不能在法律规定的权力以外提出任何利益要求和回报 固定性：征税税种、征税对象、征税税率等在征税之前就以法律形式加以确定，未经国家有关部门批准，不能随意改变 * 一、税收的基本特征 1.税收的含义 是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式 （1）含义 （2）如何理解？ 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。 主体 目的 手段 地位 依据 ⑴ 税 收 的 含 义 相关知识链接 全国人大，省、自治区、直辖市人大， 国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。 国家税务总局及其在各省、市、县设立的国税局， 地税局、海关。 ㈠、税收立法和税收政策制定机关： ㈡、国家税收征管机关： 一、税收的基本特征 紧密联系 不可分割 税收“三性”之间的相互关系 强制性 无偿性 固定性 强制性是无偿性的保障 强制性和无偿性 又决定了税收 必须具有 固定性 无偿性要求税收具有强制性 税收基本特征之间的关系： 无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了固定性 某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？ 不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性 税收与其他财政收入形式的区别 税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的无税收的那种固定性特征。 税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿性。 费（劳务性收费和 规定的特定服务费； 罚款和没收等收费） 税收是强制性的，借债是自愿的；税收具有无偿性，举债要还本付息；税收具有固定性，举债无时间上的连续性，无税收的那种固定性特征。 债（向国内外 的借款） 只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。 利（利润上缴） 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 税（税收） 与税收的区别 财政收入形式及其内容 3.我国税收的种类 屠宰耕地占用车船使用筵席税 房产税契税遗产税 矿产税城镇土地使用税 企业所得税、个人所得税等 营业税增值税消费税关税 包括主要税种 以特定行为为征税对象 以拥有或支配的财产为对象 以开发利用资源为对象 以各种所得额为对象 以交易额和劳务为对象 含义 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 两个影响最大的税种 1增值税 征税对象 纳税人 税率 计税方法 优点 2个人所得税 征税对象 纳税人 税率 特点 作用 居住地 收入获得地 1.某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元 请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应缴纳(15000×17% ）– 1445=1105元　　 2.某乡镇企业厂长月薪1600元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了突出的贡献.乡政府决定奖励他8万元。 请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？ 他的应税所得额为81600 - 1600 =80000元 不超五百部分 500×5% =25 超五百至二千部分 1500× 10% =150 超二千至五千部分 3000×15 %=450 超五千至二万部分 15000×20 %=3000 　　　　　　 超二万至四万部分 20000×25% =5000 超四万至六万部分 20000×30% =6000 超六万至八万部分 20000×35% =7000 　　　　 7000+6000+5000+3000+450+150+25 =21945 应纳税： 税收的基本含义和基本特征 税收的 基本含义 主体 国家 强制性 税收的 基本特征 目的 为实现 国家职能 凭借 政治 权力 依据 法律 无偿性 特点 无偿 取得 地位 财政收入的 基本形式 固定性 小结 依法纳税 某超市从电器厂购进一批电器,进货增值税发票显示，电器的增值