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第三章 主要经济业务核算 教学目标: 1.识记工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途和结构; 2.熟练运用借贷记账法处理工业生产企业各个阶段经济业务,能正确编制基本会计分录; 3.能界定利润总额的组成内容及其计算方法。 教学重、难点: 筹集、采购、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 第一节 主要生产经营过程核算的内容 一、生产经营过程核算的内容 第二节 资金筹集核算 第三节 供应过程核算 增值税 价外税 价款10000*税率17%=税款1700 含税价23400,价税分离 流转税 随着商品的流转征收,在每一个流转环节课征 对增值额征税 应税=增值额(100-60)*税率17%=6.8 由最终消费者承担,交税人≠赋税人 (卖方)(买方) C要承担100*17%=17 B从A购进: 借:原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 贷:银行存款 70.2 作为买方B除了负担价款外,还应负担增值税 B向C销售: 借:银行存款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 作为卖方B除了收取价款外,还应代收增值税 B应交税=销项17-进项10.2=6.8 负债 抵扣 按重量分摊共同运杂费 系数=2200÷(4000+2000+5000)=0.2 (每千克材料应负担运杂费0.2元) 甲材料分摊=0.2×4000=800 乙材料分摊=0.2×2000=400 丙材料分摊=0.2×5000=1000 第四节 生产过程核算 二、主要账务处理: 1.领用原材料: 借:生产成本 (生产领用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (行政部门领用) 贷:原材料 2.结算工人工资: 借:生产成本 (车间生产工人) 制造费用 (车间管理人员) 管理费用 (行政管理人员) 贷:应付职工薪酬 三、产品制造成本计算 1.内容 P113 2.计算应归入的项目 P113 第五节 销售过程及利润核算 1.销售商品、提供劳务: 借:银行存款/应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 2.出售原材料: 借:银行存款/应收账款 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 结转成本: 借:其他业务成本 贷:原材料 3.提取各项税费: 借:营业税金及附加 贷:应交税费 4.实际支付税费: 借:应交税费 贷:银行存款/库存现金 1.借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 2.借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 计提: 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 结转: 借:本年利润 贷:所得税费用 实际支付: 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 1.借方登记: 提取盈余公积:借:利润分配 贷:盈余公积 提取应付股利/利润:借:利润分配 贷:应付股利 “本年利润”亏损转入:借:利润分配
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