阿米巴经营系统(经营会计篇).ppt

年度利润计划实例-D 年度基本方针及其问题的设定 固定费为6000万元，固定费的生产性为130%。 市场较差竞争力（限利润利率）超过上年度2个百分点，达到22%。 请根据以上的基本方针制定下年度的利润计划。 销售额 △变动费 （100%） （78%） 边界利润 △固定费 6000 （22%） （16.9%） 经营利润 （ 5.1%） 1800 7800 35454 27654 年度利润计划实例-E 年度基本方针及其问题的设定 假设下年度我公司的基准利润是5000万元 固定费则针对今年的实际业绩，制定了以下方针。 市场较差竞争力（边界利润率）考虑到过度竞争的因素，对本年度的35%进行修整，计划下个年度降为34% 请根据以上的基本方针制定下年度的利润计划。 本年度 下年度的方针 人工费 9000 总额度可增加3% 其他经费 11100 重新清理各项目，比上年度总额下降2% 固定费用 20100 固定费细目 年度利润计划实例-F 年度基本方针及其问题的设定 假设下年度我公司的基准利润是4705.4万元 人·月劳动生产性＝｛边界利润÷人员数（正式员工）｝÷12，将本年度的9万元/人。月提高10%，达到9.9万元/人/月。 本年度的员工数为200人，下年度在本年度的基础上增加10名员工。 市场较差竞争力（限利润利率）维持在25%的程度。 请根据以上的基本方针制定下年度的利润计划。 年度利润计划实例-G 年度基本方针及其问题的设定 下年度的基准利润是5000万元 通过改善商品的结构，是市场较差竞争力（边界利润率）比本年度提高10%，达到27.5%。 把盈亏平衡点的销售额100000万元。 人·月劳动生产性要实现10万元/人/月的目标。 固定费的构成比率如下所示： 费用 构成比 人工费 设备费 其他经费 利息 45% 20% 28% 7% 合计 100% 请根据以上的年度方针，制定下年度的基准利润，计算出平衡点安全度进行评价，同时计算出最大限度的人员数和平均人工费。此外，请画出计划盈亏平衡点图标。 目录 第一单元：经营会计损益表的构造原理 第二单元：经营会计的应用原理 第三单元：经营会计的分析方法 第四单元：年度经营计划的制定方法 第五单元：年度利润计划的制定顺序及其实例 第六单元：经营会计精益初级篇 A公司的经营组织体系 P/L×B/S×C/F 总公司机构 P1 P2 P3 P5 P4 TOP 监查 经营管理 企划 人事 财务 总务 信息 P/L×B/S P/L×B/S P/L×B/S 总部机构 企划 管理 P/L P/L P/L A事业部 B事业部 C事业部 企业内企业（联邦的分权体制＝独立分权体制） 战略 整体管理 战术 部分管理 战斗 团队管理 分析的项目及其内容 分析的项目（顺序） 分析的目的 分析的内容重点 经营利润差异分析 就计划的利润在实绩中的变化及其根源所在等事项进行分析，明确金额及比重。 经营利润销售额差异 经营利润边界利润率差异 经营利润固定费差异 损益项目类别的差异分析 按照项目类别，将计划损益表与实绩损益表的各个项目进行单纯的比较，理解其差异及金额的大小。 销售额差异 边界利润差异 经营利润差异 边界利润率差异 经营利润率差异 利润率差异分析 边界利润率是左右企业损益的重要指标，也是显示市场竞争力的指标。通过该项分析可以理解边界利润率变化的根源。 商品（产品）结构差异 变动费用项目类别差异 商品（产品）成本构成要素差异 异常变动费项目产生的差异 生产力差异分析 因为生产力支持着收益性，因此通过分析计划的生产力和实绩的生产力，可以把握差异及其原因，从而追究利润和利润率变化的根源所在。 劳动生产率的差异 人·月劳动生产力的差异 设备生产率的差异 面积生产力的差异 资金生产率的差异 平衡点差异分析 通过了解计划的盈亏平衡点在实绩中的变化来认识企业的收益结构（销售额边界利润率与固定费的相对关系），追究问题的根源所在。 盈亏平衡点差异 盈亏平衡点安全度差异 盈亏平衡点结构差异 A（股）经营利益差异分析 （单位：万元） 差异原因项目 金额 比重 ①销售额差异 941.54 ﹢152.1% ②边界利益率差异 ﹣809.64 ﹣130.8% ③固定费差异 ﹣751 ﹣121.3% ④经营利益差异累计 ﹣619 ﹣100.0% 边际利益率计划38.0% 边际利益率实际31.5% 计划12456 实际15445 销售额 销售额差异 边界利益率差异 销售额差异＝（实际销售额－计划销售额）x 实际边界利益率 ＝（