2018版初级会计实务-负债2(应交税费)(必威体育精装版修正版）.ppt

1.取得资产、接受劳务 （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额： 借：材料采购、在途物资、原材料、无形资产、固定资产等 应交税费-应交增值税（进项税额） （当月已认证的可抵扣增征税） -待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税） 贷：银行存款等 注：关于企业购进农产品的增值税处理： A.用于生产税率为11%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额。 B.用于生产税率为17%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农场买价和13%的扣除率计算的进项税额。 * 例3-24 甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价值。2017年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下： （1）5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为20400元，材料尚未达到，全部款项已用银行存款支付。 借：在途物资 120000 应交税费-应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 140400 （2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税额为550元，运输费用和增值税额已用转账支票付讫。 借：原材料 125000 应交税费-应交增值税（进项税额） 550 贷：银行存款 5550 在途物资 120000 * （3）15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未支付。 借：固定资产 30000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付账款 35100 （4）20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物尚未达到，价款已用银行存款支付。 借：在途物资 174000 应交税费-应交增值税（进项税额） 26000 贷:银行存款 200000 进项税额=购买价款*扣除率=200000*13%=26000（元） * （5）25日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税税额为3400元，款项已用银行存款支付。 借：管理费用 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 * （2）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。 按现行增值税制度规定，一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或在2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取的之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 借：固定资产、在建工程（增值税专用发票上注明的价款） 应交税费-应交增值税（进项税额）（增值税进项税额的60%） -待抵扣进项税额（增值税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额） 贷：银行存款 注：上诉待抵扣的进项税额在下年度同月允许抵扣时： 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应交税费-待抵扣进项税额 * 例3-25承例3-24，2017年6月10日，该公司购进一栋简易办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为3 000 000元，增值税税额为330 000元，款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 该办公楼2017年6月可抵扣的增值税进项税额=330 000*60%=198 000（元） 借：固定资产 3 000 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 198 000 -待抵扣进项税额 132 000 贷：银行存款 3 330 000 2018年6月允许抵扣剩余的增值税进项税额时，编制如下会计分录： 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 132 000 贷：应交税费-