2017高级财务会计--形考2.docVIP

形考2 第一题P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。 （2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （4）假定不考虑所得税等因素的影响。 要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 1、2014年1月1日 ? 借：长期股权投资?33?000? ?贷：银行存款33?000? ?2014年分派2006年现金股利1000万元 ?借：应收股利（1000×80%）?800? 贷：长期股权投资800? 借：银行存款800? ?贷：应收股利?800? 2015年分派2014年现金股利1100万元 ?应收股利=1100×80%＝880（万元） ?应收股利累积数＝800+880＝1680万元 ? 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 ?应恢复投资成本800万元 ?借：应收股利 880? （1100×80%） 长期股权投资 800? ?贷：投资收益 1680? 借：银行存款 880? ? 贷：应收股利 ?880 2、计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 ?2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元） ?2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元） /3、 2014年抵销分录 （1）投资业务 ? 借：股本 30?000? 资本公积 2?000? 盈余公积 1?200? 未分配利润 ?9?800? 商誉 1?000? ?贷：长期股权投资 35?400? 少数股东权益 8?600?（30000+1000+9800+1200+1000）×20%? 借：投资收益 3?200? ? 少数股东损益（4000×20％） 800? ? 未分配利润——年初 7?200? ?贷：本年利润分配——提取盈余公积 ?400? ? ——应付股利? 1?000? 未分配利润——年末 9?800?（7200+4000-1000-400） （2）内部商品销售业务 ?借：营业收入 500? ? 贷：营业成本 500? 借：营业成本 80? ? 贷：存货? 80? （3）内部固定资产交易 ?借：营业收入 100? ?贷：营业成本 60? 固定资产――原价 40? 借：固定资产――累计折旧 4? ? 贷：管理费用? 4 2015年抵销分录 （1）投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 （30000+2000+170