高新技术企业财务核算(2016新政策).pptVIP

1、关于高新技术产品（服务）收入 高新技术产品（服务）收入：指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。 技术性收入主要包括（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 总收入=收入总额-不征税收入 收入总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+补贴收入+投资收益 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% 注：拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的高新收入在同期高新技术产品（服务）收入中超过50%。 高新技术企业认定条件之一： 主营业务收入-产品（或服务）1 主营业务收入-产品（或服务）2 主营业务收入-产品（或服务）3 主营业务收入-产品（或服务）4 ...... 高新收入财务核算科目设置： 2、关于研究开发费用类别 1）人员人工费用。 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 2）直接投入费用。 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 3）折旧费用与长期待摊费用。 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 4）无形资产摊销。 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 5）设计费用。 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 6）装备调试费用与试验费用。? 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等 7）委托外部研究开发费用。 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。 8）其他费用。 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。 此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 3、研发费用的科目设置及归集 年度审计报告中研发费用需在管理费用科目下设二级明细科目进行列示 研发费用按类别、项目下设三级、四级科目（或按类别下设三级明细科目同时设置项目辅助账）进行核算。 示例： 第一种方式：管理费用-研发费用-A项目/B项目-材料费/工资等等 第二种方式：管理费用-研发费用-材料费/工资等等 （同时在财务软件中设置项目辅助账，将研发费用归集至项目中） 第三种方式：研发支出-费用化支出-A项目/B项目-材料费/工资等等 月末结转至：管理费用-研发费用 第四种方式：研发支出-费用化支出-材料费/工资等等 （同时在财务软件中设置项目辅助账，将研发费用归集至项目中） 月末结转至：管理费用-研发费用  2 3、研发费用的科目设置及归集 一 二 三 四 五 研发支出 或 管理费用-研发费用 **研发项目 1、自主研发 资本化支出 或 费用化支出 1、人员人工费用 2、直接投入费用 2、合作