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企业境外所得税收抵免政策介绍
2017.11.22 “一带一路”系列专题六:
企业境外所得税收抵
免政策介绍
讲师:吴茵、张倚銮
企业境外所得税收抵免的政策规定
•境外所得税收抵免——基本概念
•中国的境外所得税收抵免——计算方式
目 企业境外所得税收抵免的案例分析
•境外所得税收抵免的案例分析
CONTENTS •境外所得税收抵免的计算误区分享
企业境外所得税收抵免的管理
•境外所得税收抵免的申报
•境外所得税收抵免的申报资料
2
PART 01
企业境外所得税收
抵免的政策规定
3
境外所得税收抵免——基本概念
适用纳税人 可抵免的范围
• 居民企业 01 02 • 居民企业 :境外所得直接缴纳
和间接负担 的境外企业所得税
境内法律设立的中国企 性质的税额
业
按境外法律设立但实际 • 非居民企业 :就其取得 的发生
管理机构在中国,被判 在境外 、但与其有实际联系 的
定为中国税收居民的企 所得直接缴纳的境外企业所得
业 税性质的税额
04 03
• 非居民企业在境内设立 抵免的方法
的机构(场所)
抵免的原则 • 直接抵免
分国不分项 • 间接抵免
• 税收饶让
境外所得税收抵免——基本概念(续)
抵免的方法——直接抵免
定义 适用范围
企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的 • 来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业
所得税额在我国应纳税额中抵免。
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