亏损是应纳税所得额.pptx

企业所得税深度解析及特殊业务处理讲师：齐爽官方网址：目录一.所得税基本介绍二. 特殊项目三.案例解析及实际应用二.特殊项目　 2.被投资企业：取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。　3.投资企业停止执行递延纳税政策：　（1）对外投资5年内转让上述股权或投资收回：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可将股权的计税基础一次调整到位。　（2）对外投资5年内注销：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。　二. 特殊项目关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理?二. 特殊项目收入确认时间：　二. 特殊项目收入确认时间：　二. 特殊项目收入确认时间：　二. 特殊项目收入确认时间：　二. 特殊项目不征税收入和免税收入　一、不征税收入　1.财政拨款。　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。　3.其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。　【解析1】财政性资金，指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。　【解析2】财政性资金， 会计的“营业外收入——政府补助收入”,区分征税、不征税，不征税的纳税调整。　4.专项用途财政性资金企业所得税处理的具体规定：有特定的来源和具体管理要求，单独进行核算。　（1）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。　（2）专项用途财政性资金不做征税收入处理后，5年内未支出使用、也未缴回的，计入取得资金第六年的应税收入总额。　 ?二. 特殊项目免税收入　1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。　（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。　国债利息收入（免税） 国债转让收益（纳税）　（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。　尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数　（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。二. 特殊项目　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。　该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。　4.符合条件的非营利组织的收入。　【提示】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。　5.非营利组织的下列收入为免税收入：　（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；　（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；　（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费（比如注册会计师协会收取的会费）；　（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；　（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。二. 特殊项目扣除项目的范围:　1.成本：指生产经营成本 2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）　（1）销售费用：特别关注其中的广告及业务宣传费、手续费及销售佣金等费用。　（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。　（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。　3.“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费.利润表中的 “税金及附加”项目。 二. 特殊项目扣除项目的范围:4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失　（1）范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。　（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分