税收制度知识课件.ppt

课税对象 核心要素：划分征税的范围；区分不同税种 课税对象：直接依据 税源：工资，利息，利润，地租 税本：税收收入来源的根本 企业的产品--》产品的收入--》利润 税率 核心要素：决定负担程度 几个相关概念:名义税率，实际税率，比例税率，累进税率，累退税率，定额税率 名义税率 实际税率：税收转嫁，税前扣除 比例税率 统一比例税率：企业所得税25% 差别比例税率： 对产品：白酒25%，薯类酒15% 对行业：交通运输3%，金融保险5% 地区差别：城市维护建设税，市区7%，县镇5% 累进税率 税率 0 税基 累进税率 全额累进和超额累进 如何进行计算 全额累进和超额累进负担的不同：临界点 累退税率 税率 0 税基 定额税率 按单位课税对象直接规定一个固定税额。 城镇土地使用税：大城市0.5—10元，中等城市0.4—8元 分级定额 纳税环节和纳税期限 处于流动中的征税对象，一次选择哪个环节？ 纳税期限 附加加成和减免规定 附加 加成 起征点，免征额 减税，免税 税收的分类 根据课税对象：所得税，财产税，流转税 中央税，地方税和共享税 直接税和间接税 从量税和从价税 价内税和价外税 经常税和临时税 实物税和货币税 * * 各税系概况 一、所得税制 二、商品税制 三、财产税制 * * 一、所得税制 （一）所得税的产生与发展 （二）所得税的性质 （三）所得税的优缺点 （四）所得税的类型 （五）所得税的课征 * * （一）所得税的产生与发展 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的 所得税。 2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。 3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。 * * （二）所得税的性质 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。 所得税是直接税。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。 所得税是一种混合税。 * * （三）所得税的优缺点 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税 所得的计算不尽一致； 2.净所得计算困难重重； 3.所得税容易发生逃税现象； 4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起 纠纷。 税收转嫁 * * 税负转嫁 转嫁种类：前转，后转，混转；超额转，不充分转，充分转 供求弹性和转嫁 需求完全无弹性，购买者处于不利地位，税收易于向购买者转嫁。如日常必需品。 需求完全弹性，购买者处于有利地位，税收不易于向购买者转嫁。如奢侈品。 * * 需求完全无弹性 P D s+t p, s p q 数量不变，价格差为税收 * * 完全需求弹性 P s+t s d q Q2 Q1 消费数量急剧下降，无法转嫁 * * 税负转嫁 供给没有弹性，供给者无法做出反应，税收向供给者转嫁。如