个税综合所得课程.ppt

第五部分:常见的个税筹划方法 1、分解收入 例：2011年12月一全国有名的退休专家再任职月薪要求 35000元（2年计84万元），假设聘期为2年。（不考虑三险一金）。下面有两个工资发放方案： 方案一：每月发35000元。 个人所得税为[（35000－3500）×0.25－1005]×24＝164880元。 税后收入为840000－ 164880 ＝675120元。 方案二：支付专家的一次性安家费10万元。支付专家年终奖每年54000元，两年共计108000元。支付专家月薪26333元，两年共计632000元。如此安排后,相应的的个税计算为 1、安家费免个税。 2、年终奖应纳个税为(54000×0.10－105)×2＝10590元。 3、月薪应纳个税[(26333－3500)×0.25－1005]×24＝112878元 上述个税和为10590＋112878＝123468元 专家税后收入为840000－123468＝716532元 方案二与方案一相比，在发放金额相同的情况下， 专家税后收入提高了716532－ 675120 ＝41412元。 第五部分:常见的个税筹划方法 2、增加费用扣除 例：张三2011年9月工资为20000元，三险一金为1500元（不含住房公积金）。 筹划前的个税为： （20000―3500―1500）×25%－1005＝2745元 筹划方案：增加工资中的独子费5元，托儿补助费20元，另外增加住房公积金900元 筹划后张三的个税为： （20000―3500―1500―5―20―900）×25%－1005＝2514元 纳税筹划效果：筹划前后节税231元/月，全年可节约2772元 第五部分:常见的个税筹划方法 3、发放方式的组合与搭配 在月工资与年终奖之间合理搭配发放可明显降低个税。 笔者有一组经验公式，职工的毛收入与年终奖关系： 1、全年收入为0到60000元时，年终奖为0元。 2、全年收入为60001到78000元时，年终奖为18000元。 3、全年收入为78001到150000元时，年终奖为54000元。 4、全年收入为150001到258000时，年终奖为108000元。 毛收入是指应发工资扣除三费一金后的余额。 运用：如张三的年度工资薪金毛收入为72000元，根据上述经验公式，先确定年终奖为18000元，其余按月均摊，月薪应为4500元。 如此安排个税税负最小。 第五部分:常见的个税筹划方法 3、发放方式的组合与搭配 例、张三2012年全年工资奖金毛收入约为120000元，单位为其支付工资时，有三种方案可供选择。 方案一：每月支付工资8500元，年终一次性考核奖金为18000元。 该员工12个月工资个税=[（8500－3500）×20%－555]×12=5340。 年终奖个税=18000×3%－0=540。 全年应扣缴个税为5340＋540=5880。 方案二：每月按10000元发工资。 全年个税=[（10000－3500）×20%－555]×12=8940元。 筹划方案：据上面的经验数据表，全年收入120000元处于区间全年收入为78001到150000元时，首先确定年终奖金54000元。余下金额66000元按12个月均摊为每月5500元， 全年月工资个税=[（5500－3500）×10%－105]×12=1140。 年终奖54000元的税率为10%，速算扣除数为105元。 相应的个税=54000×10%－105=5295。 方案三的个税和为1140＋5295=6435元。 筹划效果：方案三较方案一节税555元，较方案二节税2505元。 第六部分：纳税筹划的效果与体会 一、纳税筹划的效果 （一）、降低综合税负 通过纳税筹划，企业的税收负担减轻了，意味着企业可支配的现金增加了，企业可以用节税的税款提高职工福利、搞企业技术改造，提高企业的竞争能力。 （二）、创造良好经济效益 纳税筹划作为经营的一项重要的技术性、政策性很强的管理手段，已成为影响经营成果好环、高低的关键。良好的纳税筹划方案会使企业取得良好的经济效益。 （三）、意识增强、管理水平提高 通过纳税筹划工作，使企业和合作单位纳税筹划意识不断增强；企业的业务流程不断完善，夯实了管理基础工作。 第八部分：纳税筹划的效果与体会 二、纳税筹划的体会? ??1、 纳税筹划是纳税人的基本权利 2、 纳税筹划遵循不违法的原则，不等同于偷税、漏税 ? ?3、 纳税筹划遵循事前原则，不是亡羊补牢。 ? ?4、 纳税筹划是一个系统工程，不能断章取义 ?5、纳税筹划方案由财务或专业人士策划，须公司相关业务部门配合实施，非独家经营 6、纳税筹划是有代价的，