必威体育精装版IPO审核51条问答指引及详解.pdf

摘要 前几个月证监会又发了有关IPO 审核的51 条指引， 内容之翔实叹为观止。 具体来说，这51 条指引分为财务类和非财务类两 块，分别设置了26 个和25 个问答，两份文件长达 32 页和48 页，覆盖面很广，基本上涉及到了企业在 进行IPO 申请中可能遇到的各类问题。 必威体育精装版IPO 审核51 条问 答指引及详解 目 录 必威体育精装版IPO 审核51 条问答指引（上）：首发审核财务与会计知识问答 2 必威体育精装版IPO 审核51 条问答指引（下）：首发审核非财务知识问答32 详解首发审核51 条51 必威体育精装版IPO 审核51 条问答指引（上）：首发审核财务与会计知识问 答 (2018-06-14 ) 问题1、基于企业发展考虑，部分首发企业上市前通过增资或转让股份等形式实现 高管或核心技术人员、员工、主要业务伙伴持股。与上市公司实施股权激励相比，首 发企业股份支付成因复杂，激励条件不明确，公允价值难以计量。对于前述问题，首 发企业及中介机构需重点关注哪些方面内容？ 答：发行人在首发申报期内，为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承 担以权益工具为基础确定的负债的交易，在编制申报会计报表时，应按照《企业会计 准则第11 号——股份支付》相关规定进行处理。对于报告期内发行人向职工（含持股 平台）、客户、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向职工（含持股平台）、 客户、供应商等转让股份，均应考虑是否适用《企业会计准则第11 号——股份支 付》。对于报告期前的股份支付事项，如对期初未分配利润造成重大影响，并导致违反 发行条件《首发管理办法》第二十六条（五）的，也应考虑适用《企业会计准则第11 号——股份支付》。 通常情况下，解决股份代持等规范措施导致股份变动，家族内部财产分割、继 承、赠与等非交易行为导致股权变动，资产重组、业务并购、持股方式转换、向原股 东同比例配售新股等导致股权变动等，在有充分证据支持相关股份获取与发行人获得 其服务无关情况下，一般无需作为股份支付处理。 存在股份支付事项的，发行人及申报会计师应按照企业会计准则确定的原则确定 权益工具的公允价值。在确定公允价值时，可合理考虑入股时间阶段、业绩基础与变 动预期、市场环境变化、行业特点及市盈率与市净率等因素的影响；可优先参考熟悉 情况并按公平原则自愿交易的各方最近达成的入股价格或相似股权价格确定公允价 值，如近期合理的PE 入股价；也可采用恰当的估值技术确定公允价值，但要避免采取 有争议的、结果显失公平的估值技术或公允价值确定方法，如明显增长预期下按照成 本法评估的每股净资产价值或账面净资产。 确认股份支付费用时，对增资或受让的股份立即授予或转让完成且没有明确约定 服务期等限制条件的，原则上应当一次性计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常 性损益。对设定服务期等限制条件的股份支付，股份支付费用可采用恰当的方法在服 务期内进行分摊，并计入经常性损益。 发行人应在招股说明书及报表附注中披露股份支付的形成原因、权益工具的公允 价值及确认方法。保荐机构及申报会计师应对首发报告期内发生的股份变动是否适用 《企业会计准则第11 号——股份支付》进行核查，并对以下问题发表意见：股份支付 相关权益工具公允价值的计量方法及结果是否合理，与同期可比公司估值是否存在重 大差异及原因；对于存在与股权所有权或收益权等相关的限制性条件的，相关条件是 否真实、可行，服务期的判断是否准确，服务期各年/期确认的员工服务成本或费用是 否准确；发行人报告期内股份支付相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规 定。 问题2、部分园林、绿化、市政等建筑施工类企业，存在大量已竣工并实际