IPO财务核算规范培训20181021.pdf

IPO财务规范辅导培训 杨建国 中国注册会计师 目 录 第一部分：IPO存在的主要财务问题 第二部分：证监会及交易所监管规定和处罚 第三部分：如何应对监管和检查风险 第一部分：IPO存在的主要财务问题 1、财务报告结账日 2、收入 3、成本核算及毛利率 4、费用 5、政府补助 6、所得税 7、坏账准备计提 8、往来对账 9、在建工程转固及利息资本化问题 10、开发支出 11、关联方资金占用及关联交易 1、结账基准日 问题：大部分企业为了早出报表，结账日期为25号、28号等等。 标准：会计期间为公历1月1 日至12月31 日止，将结账日期统一调整为30 日或31 日结账。 影响：上述问题导致货币资金等业务往来未达账项较多、款项增多，影响各类 财务报表登记的准确性，直接影响财务报表层次。 2、收入 问题：无收入分类；收入分类错误；以开票确认收入，没有客户的发货签收 单或项目验收单，缺少关键外部证据；各类业务单据签字不完整，有遗漏； 延期或提前确认收入；销售数量记录不准确等 标准：与中介机构商讨标的公司的具体业务模式和收入分类标准；根据业务 模式确认控制权转移的标志，重新拟定商品或服务收入确认的依据及时间点。 影响：收入的真实性、准确性和完整性。 3、成本核算及毛利率 问题：成本结转随意；成本核算简单；无进销存台账；成本归集不合理； 存货账实差异大；存货未暂估等，最终导致年度、月度毛利率异常。 标准：必须建立成本核算标准，包括料工费的列支、分摊标准、数据来源、 单据流转等；每月必须有产品成本核算单、实物进销存台账；每个季度末 必须要进行实物盘点；未到票货物或成本必须暂估，来票时再冲回； 影响：无法核实公司的盈利能力，影响存货、营业成本等计算的准确性。 多个维度分析收入和 成本模型 利润 收入 成本 财务层面：定量 单位售价 数量 单位成本 数量 销售合同 发货单 原材料 人工 动力 其他 投入产出 业务层面：定量 采购合同 工资表 结算单 BOM单 下游情况 上游情况 工艺 行业层面：定性 销 供 产 4 、费用 问题：奖金核算跨期；运费跨期；利用费用进行利润调节；其他应收款中 的大额备用金或预付账款未及时核销暂估费用；各期费用明细划分随意等 等。 标准：按照权责发生制及时将应属于当期的费用暂估或登记到当期，业务 已完成但无票的费用必须暂估，收到票后再冲回；奖金在年底关账时进行 预估，保证审计与实际的不存在重大差异；运费每月应当有运费结算单， 详细列示本月的发运情况，财务据此登记当月账目；年底余额中的其他应 收款和预付账款不应当存在大额的、与业务不匹配的余额，尤其是对个人 的，年底必须清理核对；制定关键费用列示明细及核算标准制度，不得随 意跨科目记账。 影响：费用未反映完整，存在多记利润的情形。 5 、政府补助 （1）会计科目设置 问题：并未设置其他收益科目。 标准：在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目。 影响：列报分类错误，影响投资者判断。 建议：在账套中增加“其他收益”的会计科目核算 （2 ）其他收益和营业外收入的划分标准 问题：目前把所有应当确认到当期的政府补助均列示在营业外收入，并未区