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工厂税务培训;百度百科：VAT是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 英文缩写叫VAT （value added tax） 通俗来讲就企业增加价值部分要交的一种税？ 增值税征收对象--销售货物(销售不动产除外)或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。小规模3%，一般纳税人17%，低税率13% 、6% 。 概念：一般纳税人和 小规模纳税人 ;百度百科：营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税税率3%~20% 运输物流业3% 金融保险业5% 建筑业3% 文化体育业3% 酒店服务业5% 娱乐业KTV5%-20%;（一）兼营不同税率的应税货物或应税劳务 1.分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额； 2.未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 （ 二）混合销售行为 1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。 2.税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。 应用举例： （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时提供安装 （2）邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹 ;（三）兼营非应税劳务 1.含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 2.税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况，判定是分别征税还是合并征税。（具体规定见教材） 3.应用举例： （1）建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务； （2）酒店提供就餐和住宿服务，又设了商场 总结：混合销售当中的存在非应税劳务交增值税的情况，兼营当中未分别核算，非应税劳务也要交增值税。 概括如下： 1.兼营不同税率的应税项目：均交增值税。依纳税人的核算情况选择税率： （1）分别核算，按各自税率计税 （2）未分别核算，从高适用税率 2.混合销售行为：依纳税人的营业主业判断，只交一种税： （1）以经营货物为主，交增值税 （2）以经营劳务为主，交营业税 3.兼营非应税劳务：依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税： （1）分别核算，分别交增值税、营业税 （2）未分别核算，只交增值税，不交营业税 ; 销项税 含税报价的换算 含税价/(1+税率)*税率=增值税额 税率17% 13% 4% 0% 饲料免税 免税检验 ; 进项税 ; 海关完税凭证; 增值税专用发票; 运输发票;合法取得发票：取得发票的途径和方法必须合乎法律规定 。 取得合法的发票：因为发票本身或者发票填用的不合法，也使得它不具备法律效力。 取得票面规范性的发票：发票抬头是否为我司全称，填写项目是否齐全，内容是否真实，字迹是否清楚，是否涂改、挖补、撕毁，是否加盖对方单位财务印章或者发票专用章 。 ;哪些业务取得的上述发票不能抵扣？; 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计;???法划分的进项税：菜籽，辅料备件采购的进项税 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务：菜粕、贸易杂粕销售收入、 代理服务收入 当月全部销售收入：所有的收入 例子：假设：无法划分的进项2600 全部收入45000元 其中贸易免税收入1000元 、自产菜粕收入8000 ;四、企业所得税;应纳税所得额=应税收入-可扣除费用;目前主要企业所得税优惠政策 1.农产品初加工免企业所得税 2.节能节水专用设备按投资额10%抵免企业所得税 3.国产设备投资额抵免企业所得税;