税法基本知识介绍(会计培训用) - 中华人民共和国企业所得税法教学讲义.pptVIP

税法基本知识介绍(国税部分)宣州区国税局综合业务科奚治国;国税机关征收的各税种基本情况介绍;一、企业所得税;;; (一)外商投资企业和外国企业所得税法的历史贡献 从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，对于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。 (1)吸引外资 据统计，改革开放之前，中国利用外资十分有限。 但截至2007年8月底，全国已累计批准外商投资企业61.9万户，实际使用外资7338亿美元。 截至2006年9月底，我国的外商投资来源地已经超过200个国家和地区，外商在华投资设立的研发中心已经超过800家，全球最大的500家跨国公司中目前已有480多家来华投资。 我国自1993年成为吸收外资最多的发展中国家，2003年超过美国首次成为全球吸收外资最多的国家。 ; (2)扩大出口 20世纪90年代以来，外资企业已经成为我国扩大出口的重要动力，1993年外资企业进出口额占我国外贸总额的34%，2006年外商投资企业进出口额已达我国外贸总额的58%，外资企业的加工贸易进出口额占全国加工贸易总额的85%。 (3)增加税收 1986年外商投资经济工商税收在工商税收总额中的比重仅为1.21%，1990年为2.22%，1998年上升到13.5％，2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12%。 (4)促进经济增长 据测算，改革开放20年来中国GDP年均9.7%的增长速度中，大约有2.7个百分点来自利用外资的贡献。;(二)两法并存的突出问题 1、税基不统一 按照经济学的基本原理，成本费用补偿是为了保证简单再生产的顺利进行，而企业所得税是对剩余价值的再分配，即对企业的生产经营成本进行充分补偿是开征所得税的前提。我国现行税法原则上允许外资企业的成本费用大多在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。如工资等费用的扣除、广告费、业务宣传费、捐赠支出等。 2、税率（负）不统一 根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，说明我国内外资企业面临着一个严重不公平的竞争环境。外资---15%（5+1地区，能源、交通、港口、码头等国家鼓励项目）、24% （沿海经济开放区和经济特区所在城市的老市区）。; 3、优惠政策不统一 在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。外资松内资紧，外资超国民待遇：“二免三减半”（生产性企业，经营期在十年以上），“利润再投资退税”（退还再投资部分已缴的税款的40%）? 4、税制不统一 ? “两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”、“区内注册、区外经营”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。 “返程投资”—内资企业将资金转到境外再投资境内（假洋鬼子），2005年实际利用外资603亿美元，有三分之一来源于国内。 “两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也影响了市场机制的健康运行和资源的有效配置。; （三）新企业所得税法的立法过程 财政部在1994年内资企业所得税“三法合并”完成之后，即开始着手内外资企业所得税法合并的工作。但由于政治、经济（南方洪涝灾害、亚洲金融危机）等诸多方面因素的影响，“两法合并”之路充满坎坷，一度未能提到全国人大的立法议程。 进入本世纪以来，特别是在加入WTO以后，“两法合并”的步伐开始加快。2001年财政部、税务总局起草了税法草案上报国务院。2004年又和国务院法制办共同起草了《中华人民共和国企业所得税法（征求意见稿）》，书面征求了全国人大财经委，全国人大常委会法工委、预工委，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府以及国务院有关部门的意见，并分别召开了有关部门、企业、专家参加的座谈会，直接听取了意见。2006年再次征求了32个中央单位的意见。; 2006年初，全国人大常委会将企业所得税立法工作确定为2007年的一类立法计划。 ? 2006年8月，国务院常务会议通过了《企业所得税法》（草案），并于2006年9月28日提请全国人大常委会审议。十届全国人大常委会第二十五次会议通过。 ? 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号发布，标志着内外资企业所得税的最终统一。（2826票赞成、22票反对、35票弃权） 税法通过后，由财政部、国家税务总局、国务院法制办三家组成的税法实施条例立法小组又开始了紧