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第18号 －－所得税 一、确认递延所得税资产与负债的必要性 二、资产和负债的计税基础 三、递延所得税资产和负债的确认 四、所得税的确认和计量 五、衔接规定 思考题 20Y0年6月30日, 在确认了所有费用以及确认了所有收入项目后，Gamma公司的税前会计利润为$100 000。与所得税相关的资产和负债的帐面价值如下： 20x9 20Y0 固定资产 — 100 000 累计折旧 — 15 000 帐面价值 — 85 000 商誉 56 000 53 000 预收租金 27 000 31 000 在编制纳税申报表时，会计师计入以下项目： 设备折旧费 $25 000 收到租金 $5 000 研发费用$10，000允许150%抵扣 $5 000 公司的现行所得税率为40%。假定确认标准已满足。Gamma公司就上述交易应在报表上如何例示？ A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。2008年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润200万元；（2）取得国债利息收入20万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；（5）计提存货跌价准备10万元（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。（2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） 预提产品质量担保负债（单位：元）： 20X7年 20X8年 20X9年 20Y0年 12月31日 12月31日 12月31日 12月31日 40,000 20,000 30,000 50,000 前三年税前会计利润与应税利润的调整如下（单位：元）： 20X8年 20X9年 20Y0年 税前会计利润（损失） （30,000） 25,000 40,000 暂时性差异调整 质量担保负债增加（减少）（20,000） 10,000 20,000 应税利润（亏损） （50,000） 35,000 60,000 假设递延所得税资产和负债均符合准则规定的资产和负债的确认标准。 假设所得税税率30% 要求做有关20X8、20X9和20Y0年所得税会计分录。 账面金额（单位：元） 资产负债表项目 备注 预收租金收入 80,000 收到现金时（作收入）应纳税 预提职工福利 20,000 税收在支付时扣除 应收利息收入 50,000 收到现金时应纳税 以前年度开发费用 40,000 以前年度已抵扣 厂场和设备 （扣除累计折旧后） 100,000 计税基础40,000 其他信息： 未弥补税前亏损120,000元 递延所得税资产和负债均满足资产和负债的确认标准 20X0年11月30日，政府宣布自20Y0年1月1日起, 所得税税率从33%下降到25%。预计此项法案将在20X0年12月30日被立法机关通过。 要求：编制所得税税率发生变动的调整