出口退税培训课件(精品·公开课件).ppt

外贸企业出口退税 国家税务总局 主要内容 外贸企业退税认定管理 外贸企业退税申报、审核 外贸企业特殊退（免）税管理 外贸企业出口退税的计算 外贸企业出口退税会计处理 外贸企业退税认定管理 退税认定的一般规定 退税认定管理的范围 退税认定管理的内容 退税认定的一般规定 《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函[2004]955号）的规定，2004年7月1日起，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持办理已备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 退税认定管理的范围 享受出口退税的外贸企业，是指经国家对外贸易经济合作部（现商务部）及其授权单位批准（或赋予）的有进出口经营资格的外贸企业，或是2004年7月1日以后办理对外经营者备案登记的外贸企业。 退税认定管理的内容 开业认定 变更认定 注销认定 开业认定的工作流程图 外贸企业退税申报、审核 外贸企业退税申报 外贸企业退税的审核 外贸企业退税申报 国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号文规定：出口企业应在货物报关出口（以报关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，该补税的应按有关规定补征税款。 外贸企业退税的申报程序 外贸企业办理退税申报要经过的程序是：退税单证录入 生成申报数据软盘 退税机关预审 企业调整数据 生成正式申报数据 办理正式申报。 外贸企业退税申报应报送的主要原始凭证 （1）出口货物报关单（出口退税专用） （2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收 汇证明 （3）增值税专用发票（税款抵扣联） （4）出口发票 （5）代理出口货物证明（委托出口的业务提供） （6）税收（出口货物专用）缴款书(消费税)（出口应纳消费税货物时提供） （7）出口货物销售明细账 （8）税务机关要求提供的其他资料 出口收汇核销单的具体规定 根据国税发（2004）64号文规定，自2004年6月1日起，出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。 但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 税收缴款书的具体规定 根据财税（2004）101号文规定，对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行 “税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（以下简称增值税专用税票），但对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。 外贸企业出口货物退税申报报表 外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报表： （1）《外贸企业出口退税进货明细申报表》 （2）《外贸企业出口退税明细申报表》 （3）《外贸企业出口退税汇总申报表》 外贸企业退税的审核 出口退税审核一般分三个环节： 预审 单证对审 计算机审核 单证对审 单证对审主要是对企业申报退税的出口货物、适用的退税政策、原始凭证及申报报表进行审核，确保企业申报的出口退税政策运用正确、原始凭证真实、申报报表准确无误。 单证对审的主要内容 审核申报退税的企业和货物是否符合出口退税条件； 审核申报退税的单证