第十四章成本预测与决策(精品·公开课件).pptVIP

成本预测与决策 成本预测 一 、成本预测的含义与意义 1.成本预测的含义. 成本预测（Cost Forecasting），是根据历史成本资料、成本信息数据，结合目前技术经济条件，市场经济环境，企业发展目标等内外因素，利用科学的方法，对未来成本水平及其变化趋势所进行的推测和估算. 成本预测 成本预测的内容包括以下几个方面： ⑴预测本企业的目标成本水平及其实现目标成本的可能性； ⑵预测企业改变经营方向后，新投产产品的成本水平及在市场经济中的竞争力； ⑶预测企业劳动生产率提高幅度对企业产品成本水平的影响； ⑷社会宏观经济因素发展变化对企业成本水平的影响。 ⑸预测企业内部经营管理加强对企业成本水平的影响。 成本预测 一 、成本预测的含义与意义 2. 成本预测的意义. ⑴成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径和重要手段。 ⑵成本预测是正确进行成本决策的基础。 ⑶成本预测是编制成本计划的依据。 ⑷成本预测是改善企业经营管理的重要工具。 成本预测 二 、成本预测的基本程序 1. 确定预测的目标. 2. 收集和分析信息资料 3. 分析各因素影响，提出各种降低成本的方案 4. 分析预测误差，修正预测结果 5. 提出成本方案 成本预测 三 、成本预测的基本方法 成本预测 二 、成本预测的基本方法 成本预测的定性分析法(Qualitative Analysis)，是由成本核算方面的专业人员根据个人实践经验和专业知识，依靠逻辑思维及综合分析能力，对成本可能达到的水平和发展趋势作出推断。 专家会议法、德尔菲法、主观概率法 成本预测 二 、成本预测的基本方法 成本预测的定量分析法(Quantitative Analysis method)，是利用历史成本资料以及成本与其影响因素之间的数量关系，通过一定的数字模型来推测、计算未来成本水平。 高低点法、散布图法、回归分析法 成本预测 高低点法 高低点法(High and Low Point Method)是求出一定时期历史资料中最高业务量的总成本与最低业务量的总成本之差（Δx）与最高最低业务量之差（Δy）的比值，确定为单位变动成本b；然后再计算固定总成本额a的方法。 y = a＋bx 成本预测 高低点法 成本预测 高低点法 在过去的成本资料中找到业务量最高（882）的最高总成本（1015），和业务量最低（535）的最低总成本（702.7）计算单位变动成本b： 成本预测 散布图法 为过去的业务量水平绘制成本分布情况，散布图法(Scatter graph Method)可用以指明在不同作业水平上成本与作业量的重要变化。 成本预测 回归分析法 回归分析法(Regression Analysis),也叫最小平方法(Method of Least Squares)是用来测出一条直线，使之能最适合于一组数据点。 y = a＋bx 成本决策 一 、成本决策的含义 成本决策是用成本决策理论，在成本预测的基础上，分析多个成本方案，确定是佳成本方案的过程。 要进行成本决策，必须要有明确的决策目标，有两个或两个以上的备选方案及最佳方案的选择标准。 成本预测 最佳方案的选择标准 有效性：指方案的实现是合理的、可行的。 经济性：指方案对有限的资源做到合理利用，以最少的消耗取得尽可能大的经济效果。 成本决策 一 、成本决策的基本方法 差异成本法（差别成本法或差额成本法），是根据决策过程中计算不同方案的成本水平，形成差别成本，从中选择成本最低的方案作为最优方案的方法。 机会成本，指在企业决策过程中，因放弃某项备选方案而可能失去的收益，或被放弃方案可能产生的收益。 成本预测 差异成本法 【例2】某产品由A、B、C三个部件装配而成，装配费用为1000元，这三个部件可选择自制、外购和委托加工三种方法完成。试比较三种方法的成本水平，并进行成本决策。 ①三个部件全部自制，其总成本为4000元，其中A部件1600元，B部件1300元，C部件1100元。 ②三个部件全部外购，其总成本为3800元，其中A部件1700元，B部件1300元，C部件800元。 ③三个部件全部委托加工，其总成本为4200元，其中A部件1800元，B部件1240元，C部件1160元。 成本预